Совершенствование налогообложения юридических лиц
Налогообложение, как элемент экономического строя общества, присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Развитие налогообложения осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой финансовой науки.
Сущность налогов состоит в том, что они являются объективной экономической категорией, отражающей экономические отношения между государством, юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения валового внутреннего продукта в целях удовлетворения общегосударственных нужд. Они представляют собой форму отчуждения собственности у юридических и физических лиц в пользу государства на началах обязательности, безвозвратности и безвозмездности.
Среди налогов, поступающих в бюджет, выделяют прямые и косвенные. Прямой налог - налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Косвенный налог - налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.
Понятие «налоговая система» является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия «налога». Если налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрация в государственном бюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.
Налоговая система Республики Беларусь представлена косвенными, смешанными и прямыми налогами и другими обязательствами. С момента создания отечественной налоговой системы и до настоящего времени косвенные налоги играют значительную роль.
Плательщиками налогов являются как юридические, так и физические лица.
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, прошедшая в установленном порядке государственную регистрацию в качестве юридического лица либо признанная таковым законодательным актом.
Юридическое лицо подлежит государственной регистрации в порядке, определяемом законодательными актами.
Юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
Юридическое лицо действует на основании устава и (или) учредительного договора.
Юридические лица уплачивают следующие налоги: налог на добавленную стоимость, акцизы, земельный налог, экологический налог, единый налог с производителей сельскохозяйственной продукции, налоги при упрощённой системе налогообложения, налог на прибыль, налог на недвижимость и другие налоги.
Актуальность выбранной темы состоит в том, финансовые результаты предприятий (организаций) в определённой мере зависят от соотношения прямых и косвенных налогов. Поэтому государство должно проводить эффективную налоговую политику, а экономические службы должны систематически проводить анализ влияния налогов на финансовые результаты.
Объектом исследования в данной работе выступает налогообложение юридических лиц на примере инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля.
Предметом исследования являются налоговая система РБ, сущность налогообложения юридических лиц; основные налоги, уплачиваемые юридическими лицами.
Цель данной работы - сделать обобщение по изученной литературе по исследуемой проблеме, рассмотреть налогообложение юридических лиц на примере инспекции МНС, осуществить анализ фактических данных, отражающих анализ поступления налогов от юридических лиц, рассмотреть порядок и сроки уплаты налогов юридическими лицами и сформулировать выводы и предложения по рассматриваемому вопросу, исходя из собственного видения изучаемого явления.
Для достижения цели предполагается решить следующие задачи:
) исследовать сущность налогов и налогообложения юридических лиц;
) исследовать налоговую систему Республики Беларусь;
) изучить экономическую характеристику инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля;
) дать характеристику налогам, уплачиваемым юридическими лицами;
) изучить порядок и способы исчисления основных налогов, уплачиваемых юридическими лицами;
) исследовать направления совершенствования налогообложения юридических лиц.
При написании работы были использованы различные источники, включая учебные пособия и периодические издания, авторы которых достаточно фундаментально рассматривают вопросы налогообложения юридических лиц, исчисление и уплата налогов юридическими лицами, а также определяют направления совершенствования налогообложения юридических лиц. Ключевыми изданиями являются издание Адаменковой С.И., Заяц Н.Е., где рассмотрены сущность налогов и налогообложения. Также в работе использовались фактические данные из журнальных статей следующих авторов: Недоступ А., Богдановой Л. и других, в которых проанализированы основные виды налогов, уплачиваемые юридическими лицами, а также направления совершенствования налогообложения юридических лиц.
Налогообложение, как элемент экономического строя общества, присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Развитие налогообложения осуществляется одновременно с развитием теоретических воззрений на государство, основные цели его функционирования, формы существования и методы управления обществом, и развитие самой финансовой науки. Порядок налогообложения в Республике Беларусь регламентируется законодательством Республики Беларусь, которое представляет собой систему принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов. Этому посвящена первая глава.
Во второй главе приведен анализ исчисления и уплаты налогов юридическими лицами на примере инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля.
Третья глава посвящена изучению основных направлений совершенствования налогообложения юридических лиц.
1. Теоретические аспекты налогообложения
- Сущность налогов и налогообложения
- Характеристика налоговой системы Республики Беларусь
- Правовая основа налогообложения юридических лиц
- Экономическая характеристика инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля
- Налоги, исчисляемые и уплачиваемые юридическими лицами из себестоимости продукции (товаров, работ и услуг)
- Характеристика налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг)
- Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и налога на недвижимость
- Совершенствование прямого и косвенного налогообложения юридических лиц
- Усиление контроля за порядком исчисления и уплаты налогов юридических лиц