Характеристика налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

Учет расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, уплачиваемым из выручки учитывают расчеты по НДС, акцизам, единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции (в части реализованной сельскохозяйственной продукции), налогу при упрощенной системе налогообложения (УСН).

НДС. Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных налогов на потребление.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели.

Объектом налогообложения признаются:

. Обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь:

.1. обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд;

.2. обороты по реализации объектов, реализуемых своим работникам, включая обороты по реализации в порядке натуральной оплаты труда;

.3. обороты по обмену объектами;

.4. обороты по безвозмездной передаче объектов;

.5. передача арендодателем объекта аренды арендатору.

. Обороты по реализации объектов за пределы Республики Беларусь.

Ставки налога на добавленную стоимость:

) 0% - при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта; работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов); работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц; при поступлении сумм, при реализации товаров (работ, услуг);

) 10% - при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; при поступлении сумм, при реализации товаров;

) 20% - при реализации товаров (работ, услуг) (не указанных выше); при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров (не указанных выше);

при поступлении сумм при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (указанных выше);

) 9,09% (10 : 110 х 100 процентов) или 16,67% (20 : 120 х 100 процентов) - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при поступлении сумм, указанных в пункте 18 статьи 98 Налогового Кодекса, при реализации товаров, указанных в настоящем подпункте;

) 0,5% - при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного союза 7102 и 7103).

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.

Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Общая сумма налога на добавленную стоимость, устанавливаемая по итогам отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в отчетном периоде, определяется путем сложения сумм НДС.

Общая сумма налога на добавленную стоимость уменьшается на установленные налоговые вычеты. Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав; уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь; уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.