Совершенствование налогообложения малых предприятий
Из выше сказанного можно сделать следующий вывод, что подходы к применению налоговых льгот малого предпринимательства в разных странах неодинаковы, но имеют общие элементы: дифференцированный подход в обложении налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость и подоходным налогом, обложение прибыли по заниженным ставкам.
Предлагаю ввести льготное налогообложение по налогу на прибыль субъектов малого предпринимательства.
Первый вариант: частичное освобождение части прибыли направленной на софинансирование основных фондов, что в последствии даст рост малого бизнеса в краткосрочной перспективе, что в будущем периоде даст эффект преобразования его в более крупный бизнес.
Второй вариант: освобождение от налогообложения прибыли на период становления и развития малого предпринимательства сроком 1 год тех малых предприятий или организаций, которые только формируются с последующим контролем со стороны налоговых органов. Чтобы не происходило ежегодная перерегистрация юридического лица как ухода от налогообложения и дальнейшего доступа к данной льготе.
При определении эффективности использования УСН следует учитывать, что Федеральными законами от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрен новый порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а с 1 января 2011 года ставки по ним возросли. Таблица ставок с последними изменениями показана в Приложение 20.
Что касается оптимизации налогообложения, правильным решением является перенос основного производства из Москвы в Тульскую область, где уровень заработной платы меньше, следовательно, есть экономия по фонду оплаты труда и отчислениям во внебюджетные фонды. Также следует проанализировать основные затраты на производство, пересмотреть арендные ставки и эксплуатационные расходы, по возможности добиться их сокращения или экономии, что значительно снизит налоговую нагрузку.
Одним из предложений по оптимизации налогообложения является создание сети субподрядных организаций, заключение с ними срочных договоров, что увеличит обороты организации и в конечном итоге увеличит выручку от реализации готовой продукции и прибыль.
С 1 января 2012 года Тульской Городской Думой введена льготная ставка единого налога (по УСН) в размере 10% на отдельные виды деятельности малых предприятий. Данную льготу получили предприятия занимающиеся пошивом одежды. Воспользоваться этой льготой можно путем создания нового юридического лица. На мой взгляд, создание общества является нецелесообразным, т.к. это будет сопровождаться трудностями по ведению налоговой и бухгалтерской отчетности, контролем и дополнительными расходами.
Представленные мероприятия будут положительно влиять на прирост выручки компании в прогнозном году, что будет связано с ростом объемов продаж компании в 2012 году.
Прогноз прироста значения выручки в 2012 году будет проведен по трем вариантам: пессимистический, оптимистический и реальный.
В таблице 3.4 представлен прогноз выручки по всем трем вариантам:
Таблица 3.4
Прогноз выручки ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» на 2012 год по трем вариантам
№ |
Показатель |
Ед. изм. |
база |
прогноз | ||
2012 год | ||||||
2011 год |
пессимистический |
реальный |
оптимистический | |||
1 |
Выручка |
т.р. |
543120 |
- |
- |
- |
2 |
Прирост выручки |
% |
- |
15 |
10 |
5 |
3 |
Прирост выручки |
т.р. |
- |
81468 |
54312 |
27156 |