Совершенствование налогообложения малых предприятий
В развитии малого предпринимательства немаловажную роль играет региональная система поддержки малого предпринимательства. Региональная политика в области поддержки малого предпринимательства определяется спецификой и задачами развития каждого конкретного региона.
Главным в механизме поддержки субъектов малого бизнеса на региональном уровне являются взаимоотношения администрации с предпринимательством. Одной из основных форм помощи малому бизнесу, является предоставление кредитов, особенно на начальной стадии. Кредиты могут предоставлятся администрацией из бюджета или внебюджетных средств, а так же через банки в порядке долевого участия, исходя из целесобразности развития данной сферы предпринимательства в регионе.
Одной из мер регулирования развития малого предпринимательства является применение финансовых методов в отношении тех субъектов или структур, которые работают с предприятиями малого бизнеса. Снижение ставки налогообложения организаций, кредитующих малые предприятия, предоставление им финансовых гарантий со стороны администрации может рассмотриватся как один из стимулов развития малого бизнеса. В качестве гарантий администрацией могут быть использованы средства из бюджета, объекты муниципальной собственности.
Что касается налогообложения, как одной из основных мер государственного стимулирования малого бизнеса, его субъекты отдают предпочтение одному из специальных налоговых режимов, это УСН или ЕНВД.
Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.
УСН - это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов, но требующий к себе пристального внимания и существенных доработок.
На мой взгляд, нужно изменить правила перехода на упрощенную систему налогообложения.
Необходимо увеличить порог численности работников и остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов. Так как это будет способствовать:
поддержке малого предпринимательства и его росту в средний бизнес;
большей его конкурентоспособности перед крупными предприятиями, имеющими больший опыт работы на рынке.
Также, по моему мнению, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов должна превышать отметку в 100 млн. руб., так как это является барьером для вновь созданных организаций. Организация, которая хочет быть конкурентоспособной на рынке, должна иметь оборудование по созданию товарной продукции высокого класса, а такое оборудование априори является весьма дорогостоящим.
Можно было бы увеличить и размер доходов от реализации.
На текущий момент УСН представляет собой специальный налоговый режим, который в ближайшей перспективе, к сожалению, не будет претерпевать принципиальных изменений. Если в отношении системы налогообложения в виде ЕНВД Минфин последовательно высказывается за ее отмену, то по поводу УСН нет. Единственная существенная идея, касающаяся УСН, - вывести положения о патентной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей (в настоящее время это ст. 346.25.1 <consultantplus://offline/ref=7BD52414524A3AD7B87ACB8D687708134D17C6075EB752E578C6591BE2C535E94C9D87D27EDBi0p9L> НК РФ) из гл. 26.2 <consultantplus://offline/ref=7BD52414524A3AD7B87ACB8D687708134D17C6075EB752E578C6591BE2C535E94C9D87D279DA0E71iFp3L> в самостоятельную главу Налогового кодекса, тем самым разделить понятия "упрощенная система налогообложения" и "патентная система налогообложения".
Рассмотрим данное нововведение более подробно. С 2012 года в Российской Федерации появится новый специальный налоговый режим - патентная система налогообложения. Целью данного нововведения является налоговое стимулирование развития малого предпринимательства на основе совершенствования упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента, а также системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
В связи с этим в часть вторую Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ вносятся изменения, исключающие с 1 января 2014 года систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности из перечня специальных налоговых режимов. Некоторые из подпадающих под него видов деятельности будут переведены на патент, другие же - на упрощенную систему налогообложения или на общий режим. Например, налогообложение автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом или ветеринарных услуг с 2012 года может находиться как на патентной системе налогообложения, так и на едином налоге на вмененный доход.