Характеристика налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

Рисунок - 14 Суммы единого налога, уплаченные юридическими лицами Инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля в 2010-2011 гг.

Данные рисунка 15 показывают, что в 2011 г. сумма единого налога уменьшилась на 16187,7 тыс. руб. по сравнению с 2010 г. Это снижение объясняется снижением ставки единого налога с 2 процентов до одного.

С 2011 года Указом Президента Республики Беларусь от 24.01.2011 №34 «О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций» ставка единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции установлена в размере 1 процента. Данная ставка единого налога применяется юридическими лицами, основным видом деятельности которых является выращивание, производство и переработка сельскохозяйственной продукции и доля выручки от реализации данной продукции составляет не менее 50 процентов.

Уменьшение с начала текущего года ставки налога с 2% до 1% предоставит сельскохозяйственным организациям возможность значительно уменьшить налоговые обязательства. [9]

Налог при упрощенной системе налогообложения. Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на применение такой системы в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9000000000 белорусских рублей.

Из списка организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не вправе применять упрощенную систему, исключены плательщики, осуществляющие туристическую деятельность.

Ставки налога при УСН устанавливаются с 1 января 2012 г. В следующих размерах:

− 7 процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС;

− 5 процентов - для организаций, уплачивающих НДС;

− 2 процента - для организаций в отношении выручки от реализации за пределы продукции (товаров, работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

− 15 процентов - для организаций, использующих в качестве налоговой базы валовой доход [10, c. 76-80].

Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:

) календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;

) календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.

Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом [3].

На рисунке 16 представлена информация о сумме уплаченных налогов при УСН юридическими лицами инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля в 2010-2011 гг. [Приложение Б, В].

Рисунок - 15 Сумма уплаченных налогов юридическими лицами при УСН инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля в 2010-2011 гг.

На рисунке 15 видно, что тенденция увеличения платежей по налогам при УСН с юридических лиц за 2010-2011 гг. на 8132829,3 тыс. руб. Это увеличение связано с корректировкой размера валовой выручки для применения УСН с 3090150000 до 9000000000 бел. руб. при этом определении валовой выручки производится в соответствии с положениями ст. 228 Налогового кодекса, действующими на 1 октября, предшествующего года, с которого организации претендуют на применение упрощенной системы. Таким образом, к налогам, уплачиваемым из выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг) относят НДС, акцизы, единый налог с производителей сельскохозяйственной продукции и налоги при упрощённой системе налогообложения. Увеличение данных налогов ведёт к уменьшению денежных средств и снижению прибыли предприятия, а уменьшение способствует росту денежной наличности, находящейся в распоряжении предприятия и более широкое использование денежных средств на инвестиционные цели.