Характеристика налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ и услуг)

Объектами налогообложения акцизами признаются:

) подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;

) ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых настоящий Кодекс, законы по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;

) подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров.

Сумма акцизов по товарам (за исключением товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами), на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:

A

С = Н х _, где (2.2)

100% - А

С - сумма акцизов; Н - объект налогообложения (стоимость товара без учета акцизов); А - ставка акцизов в процентах.

В случаях применения сложившихся цен при исчислении акцизов сумма акцизов определяется по формуле:

С = РхА, где

С - сумма акцизов; Р - сложившаяся цена; А - ставка акцизов в процентах.

Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по формуле:

С = НхА, где (2.3)

С - сумма акцизов; Н - объект налогообложения (таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины); А - ставка акцизов в процентах.

При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется по формуле:

С = ОхА, где (2.4)

С - сумма акцизов; О - объем продукции в натуральном выражении; А - специфическая ставка акцизов.

Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов.

Общая сумма акцизов, устанавливаемая по итогам налогового периода по всем операциям по реализации подакцизных товаров, определяется путем сложения сумм.

Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов, установленных статьей 123 Налогового Кодекса и приходящихся на этот налоговый период.

Освобождения от налогообложения акцизами, нулевые либо иные ставки акцизов, исключения из перечня подакцизных товаров применяются по подакцизным товарам, отгруженным (переданным) со дня установления этих освобождений, нулевых либо иных ставок акцизов, исключений.

Исчисление сумм подлежащих уплате акцизов производится в белорусских рублях.

Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом [3].

В инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля плательщиками акцизов - юридические лица являются государственные унитарные предприятия, объединения.

На рисунке 13 приведены данные о сумме уплаченных акцизов юридическими лицами, состоящих на учёте в инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля в 2010-2011 гг. [Приложение Б, В].

Рисунок - 13 Сумма акцизов, уплаченных юридическими лицами инспекции МНС по Центральному району г. Гомеля за 2011

В 2011 году уплата акцизов данными предприятиями составила 1419016,4 тысяч рублей, что на 58792,4 тысяч рублей меньше по сравнению с 2010 годом. Это связано с увеличением ставок акцизов по некоторым подакцизным товарам (спиртное и табачные изделия).

Акцизы относятся к разряду специальных косвенных налогов, включаемых в отпускную цену товаров как надбавка к цене. Они характерны для систем рыночного ценообразования, в котором государство прямо не вмешивается в этот процесс. Основным отличием акцизов от прочих налогов и обязательных платежей на потребление является, во-первых, их специфическая сфера деятельности - потребление конкретного товара или группы товаров (услуг) и, во-вторых - безэквивалентность.

На все территории Республики Беларусь действуют единые ставки акцизов как для товаров, произведённых плательщиками акцизов, так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную территорию Республики Беларусь. Ставки акцизов на товары устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твёрдые (специфические) ставки). Ставки акцизов устанавливаются Президентом Республики Беларусь.