Сущность, виды и функции налогов

Акцизами облагаются товары массового производства (спиртные напитки, табак, соль, сахар, спички и другие), а также различные коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение (телефон, транспортные перевозки, авиа- и железнодорожные билеты, демонстрация кинофильмов).

Фискальные монопольные налоги пополняют казну за счет косвенного обложения товаров массового спроса, производство и реализация которых монополизированы государством. Возник этот налог из «религии», то есть присвоения государством исключительного права на какой-либо вид деятельности.

Таможенные пошлины - это налоги на импортные, экспортные и транзитные товары, то есть пересекающие границы страны. Они уплачиваются всеми, кто осуществляет внешнеторговые операции.

Таможенные пошлины подразделяются на «фискальные», «протекционные», «антидемпинговые» и «преференциальные».

А) Фискальные таможенные пошлины преследуют цель - рост бюджетных доходов.

Б) Протекционные таможенные пошлины защищают внутренний рынок от проникновения импортных товаров.

В) Антидемпинговые пошлины (демпинг - это «бросовый» экспорт, то есть продажа товаров на иностранном рынке по искусственно пониженным, бросовым ценам) - защищают национальную экономику от «бросового» экспорта.

Г) Преференциальные («льготные») пошлины устанавливаются на какой-то определенный вид товара, во ввозе которого заинтересована страна (например, новые технологии).

Средства, изъятые в виде налогов у бедных, у которых доходы и так невелики, будут большей жертвой, чем те, что изъяты у богатых. Поэтому правительствам приходится применять различные по воздействию налоги. Их можно разделитьна три группы: «прогрессивные», «пропорциональные», «регрессивные».

. Прогрессивный налог - это налог, который возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для разных по величине доходов. Речь идет о «предельной» налоговой ставке. Она равна приросту выплачиваемых налогов, поделенному на прирост дохода и выражается в процентах. Предельная налоговая ставка увеличивает размер подоходного налога только в пределах каждой последующей налоговой шкалы.

. Пропорциональный налог - это налог, который забирает одинаковую часть от любого дохода, единая ставка для доходов любой величины.

. Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Этот налог возрастает медленнее, чем доход.

Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением налоговых средств в государственный бюджет, американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства. Если налоговая ставка превышает некую объективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться. А. Лаффер доказал, что один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть обеспечен и при высокой, и при низкой налоговых ставок. Это положение можно проиллюстрировать графически.

Рис. 1.

Эффект Лаффера

Кривая Лаффера, представленная на рисунке, показывает: чем больше налоговая ставка, тем больше доходов хозяйственные субъекты скрывают от уплаты налогов и тем меньше становится база налогообложения, а после достижения пороговой налоговой ставки сокращаются и поступления в бюджет.

Налоги выполняют следующие функции: фискальная, социально-экономическая, регулирующая.

Фискальная функция налогов связана с обеспечением государственного бюджета денежными ресурсами. Эта функция являлась определяющей в российской налоговой политике в 90-х годах.

В течение последних полутора столетий значительное развитие получили социально-экономическая и регулирующая функции.

Социально-экономическая функция выражается в поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Налоги играют важную роль в социально - политической жизни человечества.