Управление дебиторской задолженностью ООО «Эрманн»

На конец 2010 г наибольший удельный вес в структуре оборотных активов в конце анализируемого периода занимает дебиторская задолженность - 52%. Наблюдается превышение дебиторской задолженности над кредиторской.

Поэтому перед предприятием стоит проблема управления дебиторской задолженностью. Первым этапом анализа дебиторской задолженности является определение структуры и динамики изменения статей дебиторской задолженности ООО «Эрманн». Для анализа дебиторской задолженности составлена аналитическая таблица 3.6.

Таблица 3.6

За анализируемый период величина дебиторской задолженности снизилась на 28 413 тыс. руб. или на 4,37%. Основную величину дебиторской задолженности составляют покупатели и заказчики - 72,92% на конец периода.

Определим средний период инкассации текущей дебиторской задолженности (табл. 3.7).

Таблица 3.7

Средний срок оборота дебиторской задолженности понизился на 8,2%, это произошло вследствие роста выручки на 9,2% при росте дебиторской задолженности на 0,3%.

Определяется средний период инкассации текущей дебиторской задолженности за товары, работы и услуги. Он характеризует роль этого вида дебиторской задолженности в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла предприятия (табл. 3.8).

Таблица 3.8

Средний срок оборота дебиторской задолженности покупателей и заказчиков понизился на 8,3%, это произошло вследствие роста выручки на 9,2% при росте дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 0,1%. Далее проводится анализ дебиторской задолженности покупателей и заказчиков по срокам возникновения (табл. 3.9).

Таблица 3.9

Анализ показывает, что возросла доля дебиторской задолженности сроком до 30 дней, при снижении доли дебиторской задолженности сроком 60-90 дней.

Рис. 3.5. Динамика дебиторской задолженности по срокам возникновения

Рис. 3.6. Структурная динамика дебиторской задолженности по срокам возникновения

Реальное представление о погашении счетов дебиторов дает взвешенное старение дебиторской задолженности (табл. 3.10).

Таблица 3.10

Из-за просроченной дебиторской задолженности средний реальный срок оплаты счетов дебиторами больше установленного на

13,9

дня.

Чтобы иметь более реальную оценку средств, которые в перспективе сможет получить предприятие от дебиторов, нужно оценить вероятность безнадежных долгов в группах по срокам возникновения задолженности. Оценку можно сделать на основе экспертных данных, либо используя накопленную статистику (табл. 3.11)

Таблица 3.11

Сделанные оценки показывают, что предприятие не получит 9 833 тыс. руб. или 2,17% от общей суммы дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. На эту сумму должен быть сформирован резерв по сомнительным долгам.

Большая величина дебиторской задолженности влечет рост кредиторской задолженности. Соответственно предприятия возникают проблемы с ликвидностью и платежеспособностью. В связи с этим наибольший интерес представляет рассмотрение вопросов управления дебиторской задолженностью.

Для оптимального управления дебиторской задолженностью ООО «Эрманн» могут применяться следующие основные подходы:

- учет заказов, оформление счетов и установление характера дебиторской задолженности;

- проведение ABC-анализа дебиторов;

- анализ задолженности по видам заказов для определения невыгодных с точки зрения инкассации;

- оценка реальной стоимости существующей дебиторской задолженности и ее уменьшение на сумму безнадежных долгов;