Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и налога на недвижимость

произведенной в ином порядке, установленном Президентом Республики Беларусь.

Освобождение от налога. Разница между освобождением и непризнанием объектом налогообложения состоит в моменте определения налоговой базы. Для освобождения плательщики обязаны определить размер налоговой базы, подлежащей льготированию, тогда как невключение в объекты налогообложения этого не требует.

С 2012 года после внесения Законом поправок в НК освобождены от налога на недвижимость здания и сооружения (их части):

организаций культуры;

признаваемые материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному не Президентом Республики Беларусь, а Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия;

сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, а также здания и сооружения, предназначенные для использования указанной продукции (п. 1.9 ст. 186 НК);

научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий до 1 января 2016 г. (п. 1.23 ст. 186 НК).

Сохраняется право на освобождение от налога на недвижимость и части упомянутых зданий и сооружений, сдаваемых в аренду и иное возмездное или безвозмездное пользование:

научным организациям;

центрам трансфера технологий;

научно-технологическим паркам;

организациям культуры.

Все объекты сверхнормативного незавершенного строительства подлежат обложению налогом на недвижимость по ставке 2 процента (ст. 188 НК).

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, устанавливается в размере 2 процентов от стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства.

Для остальных организаций - в размере 1 процента [3].

Исчисление и уплата налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производится с 1-го января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято (ч. 4 ст. 188 НК), а не с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующее решение вступило в силу, как было предусмотрено до 2012 года. Это позволит исключить случаи внесения плательщиками изменений в налоговые декларации по налогу на недвижимость, вызванные принятием таких решений в течение календарного года [14].

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Исчисление организациями налога на недвижимость по капитальным строениям (зданиям, сооружениям) сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией [3].

При возникновении у организаций права на освобождение от налога на недвижимость годовая сумма налога на недвижимость уменьшается на суммы налога на недвижимость, исчисленные исходя из остаточной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января отчетного года (при возникновении в течение отчетного года объектов налогообложения на иную дату - на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения) и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

Вновь зарегистрированной организацией в текущем году налог на недвижимость исчисляется исходя из остаточной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест и стоимости капитальных строений (зданий, сооружений) сверхнормативного незавершенного строительства на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором произведена государственная регистрация организации, и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.