Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и налога на недвижимость

При этом исключены пункты, предусматривающие освобождение от налога на прибыль при финансировании капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства или погашении кредитов банков, использованных на эти цели. Мотивация такого шага следующая: льгота по освобождению от налога на прибыль при финансировании капитального строительства оказалась неэффективной, поскольку ею не всегда можно было воспользоваться [13].

Налог на недвижимость. Налогообложение недвижимости - самая распространенная форма имущественного налогообложения. За рубежом, например, она обеспечивает формирование большой части доходов бюджета (2,17 % - во Франции, 10,4 % - в Великобритании). В Республике Беларусь на долю этого налога приходится около 3 % доходов в бюджете.

Механизм налога ориентирован на создание заинтересованности организации в реализации неиспользуемых материальных ценностей и пополнения рынка этих товаров. Но самое главное он должен стимулировать эффективную эксплуатацию основного капитала и финансовых активов, за которые нужно платить налоги. Налоговый пресс побуждает также к осмотрительности при покупке недвижимости [5, c.282-283].

Плательщиками налога на недвижимость являются организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, имеющие в собственности жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные здания и строения, в том числе не завершенные строительством.

С 2012 года уточнены объекты обложения налогом на недвижимость. Согласно п. 1 ст. 185 НК ими являются здания (сооружения):

- принадлежащие на праве собственности;

принятые по наследству;

не завершенные строительством, имеющие фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации на возведение, реконструкцию объекта и (или) назначению зданий и сооружений их возведение предполагается) и строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано) или строительство которых завершено, но они не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством.

Начиная с 2012 года не признаются объектом обложения налогом на недвижимость:

- здания и сооружения сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства, только в той части дома, которая относится к жилой. Такая оговорка обоснована тем, что при строительстве жилых домов в последнее время значительное место занимают встроенные, встроено-пристроенные, пристроенные помещения, не относящиеся к жилым помещениям (подземные гаражи, помещения для размещения магазинов, офисов, объектов бытового обслуживания и пр.);

здания сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, которое выполнено собственными силами;

культовые здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, религиозные организации (объединения), зарегистрированные в соответствии с законодательством.

Налоговая база налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких зданий и сооружений, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих зданий и сооружений, определенной исходя из их оценки, произведенной в порядке, утвержденном Президентом Республики Беларусь (п. 2 ст. 187 НК с 2012 года).

В 2012 году введены изменения в алгоритм определения налоговой базы по налогу на недвижимость. Так, значительно расширен перечень оценки взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц зданий, сооружений и машино-мест. Теперь налоговая база определяется исходя из стоимости таких зданий, указанной в договорах, но не менее стоимости, определенной исходя из их оценки:

- по оценочной стоимости зданий и сооружений, машино-мест, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года;

указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) зданий и сооружений, машино-мест на 1 января текущего года, выданной оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим свидетельство об аттестации оценщика на право проведения независимой оценки соответствующего вида объекта оценки;