Организационный механизм деятельности отдела налогообложения физических лиц

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, в отличие от организаций, не уменьшают налоговую базу. Такие налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Общая сумма налога с учетом уплаченных в ходе налогового периода авансовых платежей вносится в бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом.

В случае появления в течение года доходов, полученных от предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. [23]

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от данных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налоговую декларацию обязаны представлять следующие категории налогоплательщиков: индивидуальные предприниматели; лица, занимающиеся частной практикой, в т. ч. частные нотариусы; физические лица, получающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; физические лица, получающие доходы от продажи своего имущества; физические лица, получающие выигрыши в лотереях, тотализаторах, игровых автоматах; налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников за границей. Кроме того, налоговую декларацию должны подавать физические лица, получившие доход, если налог при этом не был по каким-либо причинам удержан налоговым агентом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить ее в налоговый орган по месту жительства. Зачастую они делают это с целью получения социальных и (или) имущественных налоговых вычетов.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы уплаченных авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате, доплате или возврату по итогам налогового периода.