Организационный механизм деятельности отдела налогообложения физических лиц

Рассмотрим стандартные налоговые вычеты, на которые имеют право все налогоплательщики. Необлагаемый налогом минимум доходов в сочетании с вычетами исходя из семейного положения давно стали практикой налогового законодательства развитых стран.

Максимальный налоговый вычет в сумме 3 тыс. руб. за каждый месяц распространяется на граждан, потерявших здоровье вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других случаев радиационного загрязнения воды и атмосферы, в т. ч. аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк". Такой же вычет распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны и граждан, ставших инвалидами при исполнении обязанностей военной службы.

Вычет в размере 500 руб. в месяц предоставляется Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, кавалерам ордена Славы трех степеней. Такой же вычет распространяется на участников Великой Отечественной войны, блокадников, узников концлагерей, инвалидов с детства.

Все остальные граждане имеют право на налоговый вычет в сумме 400 руб. в месяц. Он действует до месяца, в котором доход, исчисленный с начала года нарастающим итогом, превысит 20 тыс. руб. После этого налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет в размере 1000 руб. в месяц положен на каждого ребенка. Этот вычет производится до мёсяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280 тыс. руб. Одиноким родителям вычет на ребенка предоставляется в двойном размере. Вычет применяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащегося дневной формы обучения до 24 лет. Вычет на ребенка-инвалида удваивается.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика. В случае если они не предоставлялись или в течение года были предоставлены в меньшем размере, то налоговый орган производит перерасчет налоговой базы на основании поданной по истечении года декларации.

В главе 23 НК РФ впервые четко определены социальные налоговые вычеты. Они связаны с лечением и образованием налогоплательщика и его семьи, расходами на благотворительные цели.

Из налоговой базы исключаются денежные суммы, направленные в виде помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспеченностью финансируемым из бюджета, дошкольным учреждениям. На нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, относится и к пожертвованиям религиозным организациям; Налоговая база уменьшается на величину фактически произведенных расходов, но не свыше 25% дохода налогового периода.

Из налоговой базы исключается сумма, уплаченная налогоплательщиком за обучение в образовательных учреждениях свое и своих детей, в размере произведенных расходов, но не более 38 тыс. руб. на человека. [12]

Социальный налоговый вычет в общей сумме до 38 тыс. руб. предоставляется в случае платного лечения налогоплательщика его супруги (супруга) и детей в медицинских учреждениях РФ, включая стоимость медикаментов.

По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень таких видов лечения утверждается Правительством РФ.