Организационный механизм деятельности отдела налогообложения физических лиц

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды при приобретении ценных бумаг налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:

· полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования;

· добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в т. ч. в виде рент и аннуитетов;

· предусматривающим возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок);

· добровольного пенсионного страхования, заключенных со страховыми организациями, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований.

Не учитываются для налогообложения доходы в виде выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, если выплаты производятся при наступлении пенсионных оснований.

Освобождение от налога по указанным выше причинам производится, если налогоплательщик вносит страховые и пенсионные платежи из собственных средств. [11]

Если же взносы за своих работников делает работодатель, то данные выплаты исключаются из налоговой базы только, если страхование производится работодателями по договорам обязательного страхования или по договорам добровольного страхования, предусматривающим возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц, а также если работодатели заключают договоры добровольного пенсионного страхования при условии, что общая сумма платежей не превысит пять тысяч рублей в год на одного работника.

При определении налоговой базы по доходам от операций с ценными бумагами учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

купли-продажи ценных бумаг, как обращающихся, так и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;

с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительно управляющим в пользу учредителя доверительного управления, являющегося физическим лицом.

Налоговая база по каждой операции с ценными бумагами, указанной выше, исчисляется отдельно.

Под финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, понимаются фьючерсные и опционные биржевые сделки.

Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.

Глава 23 НК РФ предусматривает целый комплекс налоговых вычетов. Они подразделяются на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты и профессиональные налоговые вычеты.