Налогообложение и ценообразование у индивидуальных предпринимателей - плательщиков НДС

Как видно из представленных в табл.6 данных, общая сумма налогов в стоимости оказываемой услуги, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем при общем порядке налогообложения и заменяемых при переходе на упрощенную систему на НДС и 8% -й налог при УСН, равна 25 242 руб. (20 + 10 + 5 + + 12 060 + 1447 + 11 700). Их доля в выручке составляет 31,93% (100% х 25 242/79 060).

При переходе на упрощенную систему общая сумма НДС и налога при УСН ниже: составляет 14 748 руб. при варианте А и 17 060 руб. при варианте В (п.8 табл.6). Ниже и размер доли этих налогов в выручке: 21,51% при формировании тарифа по варианту А и 21,58% при формировании тарифа по варианту В (п.9 табл.6).

Таким образом, для рассмотренной ситуации переход индивидуального предпринимателя на упрощенную систему является весьма выгодным.

При этом вариант А позволяет без снижения размера получаемого предпринимателем дохода существенно снизить стоимость оказываемых им услуг (в рассмотренном примере - на 13,27% (100% х (

79060 - 68566) / 79060)). Этот вариант целесообразно применять в случае, когда ближайшими целями предпринимателя являются повышение конкурентоспособности оказываемых услуг и расширение рынка их сбыта за счет привлечения дополнительных клиентов.

Вариант В (сохранение неизменным тарифа на услугу) применим, когда основной задачей является максимальный рост получаемого дохода. Например, в рассмотренном числовом примере доход возрастает на 16,75% (100% х 57 030/48 848 - 100%).

Отчетность по налогу при упрощенной системе

В соответствии со ст.42 НК под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Налоговым периодом для исчисления налога при упрощенной системе установлен календарный месяц (см. п.13 Положения № 119).

Основной формой налоговой отчетности индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, является представляемая в налоговые органы по месту постановки на учет налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения.

Показатели в налоговой декларации отражаются с нарастающим итогом с начала года или со дня государственной регистрации индивидуального предпринимателя (если эта регистрация произошла в отчетном году).

Налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата в бюджет на

лога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например, налоговая декларация за июль 2008 г. представляется в налоговый орган не позднее 20 августа 2008 г., а перечисление суммы налога, указанной в п.5 налоговой декларации, производится не позднее 22 августа 2008.

Порядок заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения

В инспекцию Министерства по налогам Признак уточняющего расчета

и сборам Республики Беларусь пометить х \ \

(далее - инспекция МНС)

Код инспекции МНС \ Штамп или отметка ИМНС

УНП \100987654\

ИП Столыпин Сергей Анатольевич

(полное наименование организации, фамилия, имя,отчество индивидуального предпринимателя,

г. Брест, ул. Московская, 281

адрес места нахождения (жительства),

А.Е. Неморось, 25-88-90 Получено \ 22 \\ 08 \\ 2009 \

инициалы, фамилия ответственного лица, телефон)

число месяц год

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)

по налогу при упрощенной системе налогообложения