Налогообложение и ценообразование у индивидуальных предпринимателей - плательщиков НДС
Рассмотрим следующие ситуации:
а) индивидуальный предприниматель, использующий наемный труд и выпускающий продукцию, при общем порядке налогообложения не является плательщиком НДС и осуществляет документальное подтверждение фактически произведенных расходов (вариант 1 в табл.2);
б) индивидуальный предприниматель, работающий единолично и осуществляющий услуговую деятельность, при общем порядке налогообложения является плательщиком НДС и применяет профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей суммы
доходов, полученных от предпринимательской деятельности (вариант 4 в табл.2).
Определение целесообразности перехода на УСН для индивидуального предпринимателя, использующего наемный труд и выпускающего продукцию, если при общем порядке налогообложения он не является плательщиком НДС и осуществляет документальное подтверждение фактически произведенных расходов
В приведенной табл.5 сравниваются калькуляции, составляемые индивидуальным предпринимателем при общем
порядке налогообложения и при упрощенной системе в ситуации, когда при переходе на УСН неизменной сохраняется отпускная цена на реализуемую продукцию.
Таблица 5
|
Наименование показателя (алгоритм расчета) |
Сумма, руб. | |
|
при общем порядке налогообложения |
при упрощенной системе | |
|
1 |
2 |
3 |
|
Полная себестоимость единицы продукции (сумма пп.1.1-1.8), в том числе: |
55 400 |
49 670 |
|
1.1 стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов без НДС |
30 000 |
30 000 |
|
1.2 НДС по приобретенным ТМЦ |
5400 | |
|
1.3 расходы на оплату труда |
12 000 |
12 000 |
|
1.4 отчисления в ФСЗН (п.3 х 35%) |
4200 |
4200 |
|
1.5 экологический налог |
200 | |
|
1.6. земельный налог |
125 | |
|
1.7 налог на недвижимость |
5 | |
|
1.8 прочие расходы |
3470 |
3470 |
|
2. Рентабельность |
10% |
-4,34% |
|
3. Доход, в том числе: |
5540 (п.1 х п.2) |
-2158 (п.4 - п.1) |
|
3.1 подоходный налог (п.3 х20%) |
1108 | |
|
3.2 целевые сборы ( (п.3 - п.3.1) х3%) |
133 | |
|
3.3 доход, остающийся в распоряжении индивидуального предпринимателя (п.3 - п.3.1 - п.3.2) |
4299 |
-2158 (п.3) |
|
4. Отпускная цена без оборотных налогов |
60 940 (п.1+п.3) |
47 512 (п.6 - п.5) |
|
5. Налог при упрощенной системе |
4132 (п.6 х 8%) | |
|
6. Отпускная цена без НДС |
51 644 (п.8 - п.7) | |
|
7. НДС, начисляемый при реализации, в том числе: |
9296 (п.8 х 18% /118%) | |
|
7.1 НДС, принимаемый к вычету |
5400 | |
|
7.2 НДС, подлежащий уплате в бюджет (п.7 - п.7.1) |
3896 | |
|
8. Отпускная цена |
60 940 (п.4) |
60 940 (п.8 гр.2) |
|
9. Сумма налогов, выделенных серым фоном |
1571 |
8028 |
|
10. Доля выделенных налогов в выручке (100% х п.9/п.8) |
2,58% |
13,17% |