Учет постоянных и временных разниц.

Рис. 4

Если данные всех видов учета по объекту учета согласуются между собой, то выполняется правило БУ = НУ + ПР + ВР. Если в результате проверки выясняется, что данные разных видов учета по какому-то объекту не согласуются между собой (и соответственно, правило не выполняется), то соответствующий блок в графической схеме обводится красной рамкой.

Для пользователя программы это сигнал о возможной ошибке в учете. Задача пользователя в таких ситуациях состоит в том, чтобы понять, является ли расхождение действительно ошибкой, и если да, то исправить ее. Для решения этой задачи в отчете предусмотрена возможность навигации по графической схеме и расшифровки данных.

Пример 3.

К бухгалтерскому и налоговому учету принят объект основных средств первоначальной стоимостью 100 000 руб. Для целей налогообложения прибыли применена амортизационная премия в размере 10% первоначальной стоимости. Амортизация по объекту начисляется линейным методом исходя из срока полезного использования 50 мес. Сумма ежемесячной амортизации составляет: в бухгалтерском учете 2 000 руб., для целей налогообложения прибыли 1 800 руб.

Таким образом, бухгалтерской записи по операции начисления амортизации Дт 26.02 <garantF1://12021087.26> Кт 02.01 <garantF1://12021087.102> на сумму 2 000 руб. будут соответствовать две "налоговые" записи: Дт 26.02 <garantF1://12021087.26> Кт 02.01 <garantF1://12021087.102>, вид учета "НУ" на сумму 1 800 руб. и Дт 26.02 <garantF1://12021087.26> Кт 02.01 <garantF1://12021087.102>, вид учета "ВР" на сумму 200 руб.

Блоки в схеме связаны между собой стрелками, которые обозначают причинно-следственные связи между операциями. Стрелки исходят из "блока причины" и входят в "блок следствия". Например, признание расходов на приобретение товаров (причина) приводит к увеличению стоимости товарных запасов (следствие) (рис. 5).

Рис. 5

У некоторых "блоков следствия" может быть несколько "блоков причин", равно как один и тот же "блок причины" может быть источником данных нескольких "блоков следствия".

Конечные "блоки-причины" расшифровываются отчетом, в котором отражаются те учетные записи, по которым были сформированы показатели "БУ", "НУ", "ПР" и "ВР" данного блока. При этом по флажку "Развернуть по документам" записи на счетах могут быть детализированы до уровня документов, которыми они сформированы (рис. 6).

Рис. №6

На первой странице отчета (открывается по кнопке "Структура налоговой базы" панели инструментов) представлена структура налоговой базы (рис. 7). Для перехода к соответствующему разделу достаточно дважды щелкнуть курсором "мыши" по его графическому обозначению.

Рис 7

Анализ целесообразно выполнять "от конца к началу", т.е. сначала проанализировать данные раздела "Налог", затем разделов "Доходы" и "Расходы" и т.д. по цепочке. Особое внимание необходимо уделить блокам, обведенным красной рамкой. Возможно, в учете действительно имеют место ошибки, которые следует исправить.

Вместе с тем, для отдельных объектов учета невыполнение правила БУ = НУ + ПР + ВР еще не означает, что в учет вкралась ошибка. Такая ситуация характерна для учета доходов.