Учет постоянных и временных разниц.

Пример 1:

К учету принят объект внеоборотных активов, полученный в счет вклада учредителя (юридического лица) в уставный капитал, по первоначальной стоимости 100 000 руб. По данным налогового учета передающей стороны стоимость объекта составляет 60 000 руб.

Таким образом, бухгалтерской записи Дт 08.04 <garantF1://12021087.1084> Кт 75.01 <garantF1://12021087.7501> на сумму 100 000 руб. в регистре "Журнал проводок (бухгалтерский учет)" будут соответствовать две "налоговые" записи: Дт 08.04 <garantF1://12021087.1084> Кт ПВ, вид учета "НУ" на сумму 60 000 руб. и Дт 08.04 <garantF1://12021087.1084> Кт ПВ, вид учета "ПР" на сумму 40 000 руб.

Анализ состояния налогового учета.

Если налоговый учет и учет постоянных и временных разниц в программе ведется корректно, то после автоматического выполнения расчетов по налогу сальдо по счету 68.04.2 <garantF1://12021087.68> будет соответствовать сумме налога по налоговой декларации. По разным причинам не всем пользователям программы "1С:Бухгалтерия 8" удается добиться совпадения сумм с первого раза. Кроме того, на практике за бухгалтерский и налоговый учет операций в организации могут отвечать разные работники.

Пример 2: К бухгалтерскому учету и к учету для целей налогообложения прибыли принят объект основных средств первоначальной стоимостью 100 000 руб. Объект используется для целей управления организацией. Учетной политикой для целей налогообложения прибыли по объекту предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10% первоначальной стоимости.Поскольку нормами бухгалтерского учета подобная премия не предусмотрена (оценка "БУ" = 0), то для выполнения правила БУ = НУ + ПР + ВР в "Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)" вводятся две записи: Дт 26.02 <garantF1://12021087.26> Кт 01.01 <garantF1://12021087.101>, вид учета "НУ" на сумму 10 000 руб. и Дт 26.02 <garantF1://12021087.26> Кт 01.01 <garantF1://12021087.101>, вид учета "ВР" на сумму 10 000 руб.

При начислении амортизации по такому объекту также будут возникать временные разницы, но "с обратным знаком".

Оценить правильность ведения налогового учета и учета разниц в оценке стоимости расходов и доходов, активов и обязательств, найти источник расхождений данных бухгалтерского и налогового учета можно с помощью специального инструмента - отчета "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль". Для бухгалтеров, которые только осваивают ведение учета в программе "1С:Бухгалтерия 8", этот отчет позволяет понять принципы ведения налогового учета и поддержки требований ПБУ 18/02 <garantF1://12029425.1000> в программе.

В отчете приводятся результаты аналитического анализа состояния налогового учета, выполненного методом сопоставления данных бухгалтерского учета, налогового учета и разниц между ними, с группировкой данных по экономическому содержанию.

Отличительной особенностью отчета является представление результатов анализа в виде графических схем - совокупности взаимосвязанных блоков, каждый из которых показывает данные о стоимости объектов учета (активов, обязательств, доходов, расходов) одинакового экономического содержания по составляющим: оценка БУ, оценка НУ, ПР (постоянная разница в оценке) и ВР (временная разница в оценке) (рис. 4).