Сущность, виды и функции налогов

.объект налога

- доход или имущество, которые служат основанием для обложения налогом.

.носитель налога

- юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству. Классический пример: субъектом налога является производитель или продавец товара, а носителем налога - покупатель товара.

.налоговая база

- денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения.

.источник налога

- доход субъекта налога, из которого вносится последний. Очень важно, что налог всегда только часть дохода и потому он всегда меньше дохода по величине. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога (например, налог на прибыль (доход) организаций).

.единица обложения

- часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога:

по подоходному налогу (в Российской Федерации таковым является налог на доходы физических лиц) в качестве единицы обложения выступает рубль дохода.

по земельному налогу - гектар, сотка.

.ставка налога

- размер налога с единицы обложения. Различаются следующие ставки налога:

твердые, которые устанавливаются на единицу объема независимо от его стоимости (например, автомашину);

пропорциональные - единый процент уплаты налогов независимо от размеров доходов;

прогрессивные, возрастающие с увеличением доходов.

Практика показывает, что при чрезвычайно высоких ставках налогов подрываются материальные стимулы к труду. Непомерное возрастание налогового бремени приводит к отрицательным последствиям. Возникают широкое уклонение от налогов, что приводит к утечке капиталов и бегству получателей высоких личных доходов в страны с более низким уровнем налогообложения.

Напротив, снижение ставок налогов может способствовать стремлению работников и предпринимателей увеличивать производство и получать большие доходы.

А. Лаффером была изучена зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога. Эта зависимость отражена в кривой Лаффера.

Рис.2 Кривая А.Лаффера

Было теоретически доказано: ставка налога в 50% Rо является оптимальной. В таком случае достигается максимальная сумма налогов (Тm). При ставка налога выше Rо резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы уходят в теневую экономику. При R, близкой к 100% и равной 100%, полностью исчезают стимулы к трудовой деятельности и предпринимательству.

.оклад налога

- сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд.

.налоговый период

- время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.

.налоговая льгота

- снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы:

введение необлагаемого минимума;

понижение ставок налога;

уменьшение оклада налога;

предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.

Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от принятых критериев их можно классифицировать по-разному. Так, по объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги

- это налоги на доходы физических и юридических лиц (подоходный, налог на прибыль) или на отдельные объекты имущества (налог на недвижимость, земельный налог и т.д.). При прямых налогах лицо, чей доход или имущество облагаются налогом, и лицо, уплачивающее налог, является одним и тем же. К прямым налогам относятся такие налоги как: