Разработка мер налогового планирования для малого предприятия «Ильес и К»

Исходя из данных таблицы 3.6 рассчитываем ЕНВД исчисленный:

ЕНВД исчисленный = 7500х3х14х1,295х0,87х0,15= 53,235 тыс. руб.

Налоговый вычет составляет 84 тыс. руб., что больше 50% от исчисленного ЕНВД.

ЕНВД к уплате = 53,235 - 53,235/2=26,618 тыс. руб.

Экономия на уплате ЕНВД в этом случае составит:

,728 - 26,618 = 17,140 тыс. руб.

Уменьшение ЕНВД через выбор вида деятельности организации. Так, малое предприятие «Ильес и К» осуществляет деятельность по двум направления «Ветеринарные услуги» и «Услуги по уходу за домашними животными». Услуги по уходу классифицируются как бытовые услуги и более всего подходят под пункт «Парикмахерские услуги». По Решению Красноярского городского Совета депутатов № В-123 от 15.10.2009 г., вступающего в силу с 01.01.2010 г., корректирующий коэффициент К2 по ветеринарным услугам составляет 1, а по парикмахерским услугам 0,87. Учитывая эту информацию, малому предприятию «Ильес и К» необходимо вести раздельный учет по статьям «Ветеринарные услуги» и «Услуги по уходу», чтобы не допускать переплаты по суммам ЕНВД, это прописывается в Приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Если малое предприятие «Ильес и К» не будет вести раздельный учет, а будет использовать для всех услуг статью «Ветеринарные услуги», то сумма ЕНВД к уплате составит:

при неоптимизированном списке работников

ЕНВД исчисленный 7500х3х23х1,295х1х0,15=100,524 тыс. руб.

ЕНВД к уплате 100,524 - 100,524/2= 50,262 тыс. руб.

при оптимизированном списке работников

ЕНВД исчисленный = 7500х3х14х1,295х1х0,15= 61,189 тыс. руб.

ЕНВД к уплате = 61,189 - 61,189/2=30,595 тыс. руб.

В случае же ведения раздельного учета при условии, что для ветеринарных услуг количество работников составляет около 30% от общего, ЕНВД составит:

при неоптимизированном количестве работников

ЕНВД исчисленный по ветеринарным услугам = 7500х3х7х1,295 х1х0,15 = 30,594 тыс. руб.

ЕНВД к уплате 30,594 - 30,594/2= 15,297 тыс. руб.

ЕНВД исчисленный по услугам по уходу = 7500х3х16х1,295х0,87х0,15 = 60,839 тыс. руб.

ЕНВД к уплате 60,839 - 60,839/2 = 30,420 тыс. руб.

Общий ЕНВД к уплате 15,297 + 30,420 = 45,717 тыс. руб.

Экономия на уплате ЕНВД = 50,262 - 45,717 = 4,545 тыс. руб.

при оптимизированном количестве работников

ЕНВД исчисленный по ветеринарным услугам = 7500х3х5х1,295 х1х0,15 = 21,853 тыс. руб.

ЕНВД к уплате = 21,853 - 21,853/2= 10,927 тыс. руб.

ЕНВД исчисленный по услугам по уходу 7500х3х9х1,295х0,87х0,15 = 34,222 тыс. руб.

ЕНВД к уплате = 34,222 - 34,222/2 = 17,111 тыс. руб.

Общий ЕНВД к уплате 10,927 + 17,111 = 28,038 тыс. руб.

Экономия на уплате ЕНВД = 30,595 - 28,038 = 2,557 тыс. руб.

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что если малое предприятие «Ильес и К» оптимизирует список необходимых работников и будет осуществлять раздельный учет, то его экономия по уплате ЕНВД за квартал составит 50,262 - 28,038 = 22,224 тыс. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведения научного исследования по теме «Финансовое планирование на этапе создания малого предприятия» были детально изучены и использованы в работе законодательно-нормативные материалы, статьи в периодической литературе, публикации официальных сайтов Интернет. В дипломной работе было проанализировано значение малого бизнеса для экономики страны в целом, а так же влияние финансового и налогового планирования на его успешность и прибыльность.

Подводя итоги работы, стоит отметить, что финансовое планирование дает результаты уже на этапе создания субъекта малого предпринимательства. Так при правильно и четко написанном бизнес-плане малое предприятие получает существенные шансы на получение кредита или на поддержку со стороны государства. В то же время, в процессе написания дипломной работы были выявлены недочеты в краевых и местных программах поддержки малого бизнеса, которые существенно снижают успешность становления бизнеса в начале деятельности предприятия. Разработка и совершенствование мер поддержки малых предприятий именно на этапе реализации идеи бизнеса и становления предприятия позволит увеличить число малых предприятий в стране и благотворно отразится на экономической ситуации в целом.

Финансовое планирование на всех этапах деятельности малых предприятий создает необходимые условия для стабильного экономического роста бизнеса и повышения его финансовой устойчивости. Но именно на этапе создания малого предприятия финансовое планирование играет существенную роль и создает базу для последующего роста и развития бизнеса. Таким образом, разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. В компании должны иметься варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов, так как финансовый план, ориентированный на определенный тип инвестора (или даже конкретную фирму), дает больший шанс на успех, чем массовая рассылка. Исходя из этого, можно сделать вывод, что именно на этапе создания малого предприятия затраты предпринимателей наиболее существенны и именно в этот момент им необходима государственная поддержка.