Разработка мер налогового планирования для малого предприятия «Ильес и К»

Но малое предприятие «Ильес и К» по сфере деятельности - ветеринарные услуги и услуги по уходу за домашними животными - подлежит обязательному переводу на специальный налоговый режим ЕНВД. Рассчитаем сумму налоговых платежей «Ильес и К» в этом случае. Для расчета ЕНВД для предприятия «Ильес и К» нужно базовую доходность за месяц умножить на 3 месяца, на количество человек, на 2 корректирующих коэффициента К1 и К2 и на ставку 15%.)

ЕНВД = 7500х3х23х1,295х1х0,15=100,524 тыс. руб.

При этом организация может уменьшить сумму исчисленного ЕНВД через налоговые вычеты, но не более чем на 50%.

% от исчисленного ЕНВД составит: 100,524 х 0,5 =50,262

Налоговые вычеты = 600 тыс. руб.х 0,14 (в 2010 г.) = 84 тыс. руб. Это больше, чем 50% ЕНВД исчисленного, таким образом, налоговый вычет в данном случае составит 50% суммы исчисленного ЕНВД.

ЕНВД к уплате 100,524- 100,524/2= 50,262 тыс. руб.

Общая сумма налоговых платежей при использовании ЕНВД складывается из ЕНВД к уплате и страховых взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС.

Общая сумма платежей = 50,262 + 84,0 =134,262

Таблица 3.5

Сравнение сумм налоговых платежей на общей системе налогообложения и при применении ЕНВД, тыс. руб.

Проанализировав таблицу 3.5, можно сделать вывод о том, что малому предприятию «Ильес и К» намного выгоднее использовать специальный налоговый режим ЕНВД, так как в этом случае его налоговые платежи составляют около 134 тыс. руб., что более чем в 2 раз меньше, чем налоговые платежи на общей системе налогообложения. Таким образом, необходимо заметить, что ЕНВД действительно является льготным режимом, направленным на поддержку и стимулирование малого бизнеса.

Налоговому планированию в случае применения малым предприятием ЕНВД поддаются только количество работников на предприятии и вид деятельности организации, так как базовая доходность, ставка налога и корректирующие коэффициенты в Красноярском крае устанавливаются Налоговым кодексом РФ и Решением Красноярского городского Совета депутатов № В-137 от 29.11.2005.

Таким образом, при проведении налогового планирования на малом предприятии «Ильес и К» были предложены следующие меры налоговой оптимизации:

. Уменьшение количества работников

. Снижение ЕНВД через выбор вида деятельности организации.

Сокращение количества работников происходит путем перевода работников со сменного графика работы на полную рабочую неделю с повышением зарплаты пропорционально увеличенному времени работы. Новый список необходимого для предприятия персонала приведен в таблице 3.6

Таблица 3.6

Оптимизированные затраты на персонал в месяц, руб.