Разработка мер налогового планирования для малого предприятия «Ильес и К»

Для сравнительного анализа выгодности использования ЕНВД для малого предприятия «Ильес и К» рассчитаем сколько бы составляли его налоговые платежи при общей системе налогообложения.

На общей системе налогообложения малое предприятие «Ильес и К» уплачивала бы совокупность таких налогов, как НДС; страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС; налог на имущество организаций; транспортный налог и налог на прибыль

Таблица 3.3

Планируемые показатели деятельности за 3 квартал 2010 г.

При исчислении НДС к уплате необходимо НДС полученный в процессе оказания услуг уменьшить на сумму НДС уплаченного за материалы или услуги, полученные предприятием.

НДС полученный = 1900,0х 0,18=342 тыс. руб.

НДС уплаченный = 995,8х 0,18=179,3+18=197,3 тыс. руб.

НДС к уплате = 342 - 197,3= 144,7 тыс.руб.

Страховые взносы: 600х0,26=156 тыс. руб.

Транспортный налог исчисляется исходя из количества транспортных средств, числящихся на балансе предприятия и их мощности в лошадиных силах.

Автомобили поставлены на учет в июне 2010г.

ГАЗ 322132 98 л.с. х 6 руб./4 = 0,147 тыс. руб.

ГАЗ 322132 98 л.с. х 6 руб./4= 0,147 тыс. руб.

Итого по транспортному налогу: 0,147 + 0,147 = 0,294 тыс. руб.

Сумма к уплате: 0,294 тыс. руб.

Амортизация по всем видам имущества рассчитывается линейным методом. Сроки полезного использования для объектов основных средств установлены организацией, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (см. приложение 2).

Амортизация за квартал: 89,22 тыс. руб.

Налог на имущество организации, исходя из размеров налоговой базы и налоговой ставки в 2,2%, составит 6,92 тыс. руб. (см. приложение 3)

Для расчета налога на прибыль необходимо определить суммы доходов и расходов. При этом к расходам относят: материальные затраты, расходы на оплату труда и страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС, рекламу, расходы на амортизацию и уплату налога на имущество организаций, расходы на уплату платежей по транспортному налогу.

Доходы, полученные от оказания услуг: 1900 тыс. руб.

Расходы: 868,1 + 600 + 156 + 89,22 + 100 + 0,294 + 6,92 = 1820,53

НБ = 1900 - 1820,53 = 79,47

Налог на прибыль = 79,47х0,2 = 15,89 тыс. руб.

Таким образом, суммы налоговых платежей в случае использования малым предприятием «Ильес и К» общей системы налогообложения за квартал составят примерно 323,80 тыс. руб. Более полные расчеты представлены в таблице 3.4

Таблица 3.4

Суммы налогов, уплачиваемых малым предприятием «Ильес и К» на

общем режиме налогообложения