Влияние налогового планирования на успешность малого бизнеса
Таблица 2.2
Достоинства и недостатки применения упрощенной системы
налогообложения
|
Достоинства |
Недостатки |
|
ü Снижение сумм налоговых платежей, уплачиваемых в бюджет ü Небольшой объем налоговой отчетности ü Низкие затраты на ведение учета ü Отсутствие обязанности ведения налогового учета |
ü Самым существенным недостатком УСНО является отсутствие вычета по НДС для контрагентов. Для контрагентов в этом случае сделки с малыми предприятиями, использующими упрощенную систему налогообложения, малопривлекательны и невыгодны. |
Говоря об общей системе налогообложения, стоит заметить, что основным её недостатком для малых предприятий является достаточно ощутимый объем налоговых выплат и существенный объем налоговой отчетности. Но в то же время, малые предприятия, находящиеся на общем режиме налогообложения, уплачивают НДС и, следовательно, у их контрагентов присутствует НДС к вычету. Что благотворно сказывается на количестве контрагентов у субъекта малого предпринимательства.
Таблица 2.3
Достоинства и недостатки применения ЕНВД
|
ДостоинстваНедостатки | |
|
ü Размер налога фиксирован и не зависит от величины полученного дохода (в том случае, если фактический доход больше вмененного) ü снижением себестоимости продукции (работ, услуг) за счет отсутствия таких налогов, как НДС и страховых взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС ü Возможность применения единого налога на вмененный доход и других режимов |
ü Размер налога фиксирован и не зависит от величины полученного дохода (в том случае, если фактический доход меньше вмененного) ü Отсутствие возможности учета затрат при исчислении ЕНВД и, как следствие, снижение возможности к расширению бизнеса ü Обязанность плательщиков налогов осуществлять раздельный бухучет в случае совмещения с другими режимами |
этап. На четвертом этапе анализируются все предоставленные налоговым законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в коммерческой деятельности - по результатам анализа составляется план действий. Налоговое планирование на данном этапе состоит из следующих элементов:
ü использование налоговых освобождений и льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства с целью оперативного реагирования на эти изменения, включая реорганизацию предприятия;
ü использование оптимальных форм договоров при прогнозировании и определении налогооблагаемого дохода и показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, планирование сделок, опосредствующих предпринимательскую деятельность организации;
ü разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения.
этап. Производится анализ всех возможных форм сделок, планируемых в коммерческой деятельности с точки зрения минимизации совокупных налоговых платежей и получения максимальной прибыли.
этап. На шестом (последнем) принимаются решения по наиболее рациональному размещению активов и прибыли и по проблемам инвестирования и аккумулирования средств, так как правильное размещение прибыли и капитала позволяет получить дополнительные налоговые льготы, а в отдельных случаях - обеспечить возврат части уплаченных налогов.