Анализ организации финансового и налогового планирования малых предприятий в Красноярском крае

ü оказанием ветеринарных услуг;

ü оказанием услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;

ü розничной торговлей через магазины павильоны с площадью торгового зала не более 150м2, палатки, лотки, и другие объекты, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

ü оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

ü общественным питанием с использованием зала площадью не более 150м2;

ü перевозкой пассажиров и грузов с использованием не более 20 автомобилей;

ü распространением или размещением наружной рекламы

Нужно учесть, что в каждом регионе ЕНВД вводят местные власти [14. С. 155]. Они же определяют виды деятельности (в пределах указанного перечня), в отношении которых применяется этот налог. Причем переход на ЕНВД является не добровольным, а обязательным.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организации и страховых взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и страховых взносов.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиком в соответствии с общим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка ЕНВД устанавливается равной 15 % величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на суммы:

ü страховых взносов в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС (в 2010 г. вносится только взносы на пенсионное страхование = 14%, с 2011 во все фонды 34%) [3].

ü страховые взносы от несчастных случаев и профессиональных заболеваниях по установленному тарифу в зависимости от классов риска

ü оплата листов по временной нетрудоспособности (с 2010 г. все полностью за счет ФСС)

За этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более, чем на 50%.

Таким образом, при организации налогового планирования малое предприятие должно ориентироваться на налоговое законодательство. Следовательно, налоговое планирование на малом предприятии строго ограничено и регламентировано.