Показатели налоговой нагрузки на макроуровне

Не умаляя значения показателя налоговой нагрузки на макроуровне, необходимо все же подчеркнуть, что для каждого конкретного налогоплательщика, как юридического, так и физического лица, не суть важно, какова степень налоговой нагрузки на экономику в целом. И это естественно, поскольку налоги в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды он платит из собственных доходов, и поэтому для него существует конкретные показатели, характеризующие уровень налогового бремени.

Задача. Предприятие производит подакцизный товар, себестоимость единицы которого составляет 200 тыс. руб. Рентабельность данного товара планируется 40% от себестоимости. Определить цену реализации, если ставка НДС - 19%, ставка - акциза - 15%.

Решение:

.Определим плановую прибыль в цене товара:

Ппл = Себ×40%=200000×24%=80 тыс. руб.

.Определим отпускную цену товара без НДС:

Цотп без НДС = Себ+Ппл = 200+80=280 тыс. руб.

.Определим цену с акцизом:

Цопт = 280*1,15=322 тыс.руб.

.Определим НДС в цене товара:

НДС=Цопт без НДС×19%=322×19%=61,18 тыс. руб.

.Определим цену реализации товара с НДС:

Цреал = Цотп без НДС + НДС =322+61,18 =383,18 тыс. руб.

Ответ: цена реализации составляет 383,18 тыс. руб.

Заключение

В ходе написания данной контрольной работы можно сделать следующие выводы:

. Для оптимизации уровня налоговой нагрузки в Республике Беларусь целесообразно выстраивать налоговую политику, направленную на снижение, увеличение или выравнивание налоговой нагрузки по отраслям, видам деятельности и регионам, предоставляя налоговые льготы отдельным предприятиям или группам предприятий. Это необходимо для стимулирования инвестиционной активности, увеличения экспорта, производства новой конкурентоспособной продукции.

2. Кривая Лаффера - графическое отображение зависимости между налоговыми <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3> поступлениями и динамикой налоговых ставок <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0>. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером <http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9B%D0%B0%D1%84%D1%84%D0%B5%D1%80,_%D0%90%D1%80%D1%82%D1%83%D1%80>. При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (больше продукции - больше налогов). Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета.

. В Республике Беларусь не разработана полностью методика исчисления показателей налоговой нагрузки на макроуровне. Макроуровень подразумевает исчисление тяжести налогообложения всей страны в целом, или, другими словами, налоговой нагрузки на экономику. Одним из основных показателей является оценка распределения налогового бремени между группами однородных предприятий, т.е. отраслям производства, и налоговая на население страны. Налоговое бремя на экономику, как правило, представляет собой отношение всех поступивших в стране налогов к созданному ВВП. Экономический смысл этого показателя состоит в оценке доли ВВП, перераспределенной с помощью налогов.