Совершенствование прямого и косвенного налогообложения юридических лиц

До 1 января 2016 года от налога освобождаются научные организации, научно-технологические парки, центры трансферта технологий.

Аналогичны подходы в части дополнительного налогообложения земельных участков, занятых объектами сверхнормативного незавершенного строительства. Стимулирование научно-технологических организаций предусмотрено и в отношении земельного налога.

В дополнение к специфической введена адвалорная ставка налога за добычу (изъятие) калийной соли в процентном отношении к мировым ценам на калийные удобрения.

Это необходимо с учетом прихода на сырьевой рынок страны иностранных инвесторов с целью изъятия у них части сверхдоходов, получаемых от реализации природных ресурсов на мировых рынках по мировым ценам.

Установленные в белорусских рублях ставки экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, на игорный бизнес и ряд других индексируются в пределах параметров инфляции текущего года, хотя ранее мы учитывали данный параметр и на следующий год. Но, с учетом сложившейся ценовой ситуации, такой шаг пока считаем излишним.

По остальным налогам, сборам и пошлинам внесены редакционные уточнения либо порядок их взимания приведен в соответствие с принятыми в течение 2011 года решениями и поручениями Главы государства и правительства [15].

Наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений в бюджет Республики Беларусь имеют косвенные налоги. Причем доля косвенных налогов в структуре налоговых поступлений в бюджет возрастает, что не соответствует мировым тенденциям.

Вопрос об оптимальном соотношении прямого и косвенного налогообложения является дискуссионным в экономической литературе. Так, ТФ. Юткина считает, что косвенные налоги преследуют фискальные цели, прямые - стимулирующие. С этим утверждением можно согласиться в той части, что косвенные налоги лучше выполняют фискальные функции, чем прямые.

К недостаткам косвенных налогов следует отнести их отрицательное влияние на совокупный спрос в связи со стимулированием роста цен, что в конечном итоге сужает внутренний рынок. Увеличение доли косвенного налогообложения при неизменном уровне налоговых изъятий может уменьшить склонность к сбережению, хотя сами сбережения налогом не облагаются, косвенный налог уменьшает их через эффект дохода. Важным обстоятельством является то, что увеличение доли косвенного налогообложения может вступать в противоречие с требованиями справедливости, поскольку уменьшает прогрессивность налоговой системы в текущем периоде [16].

Ряд дополнительных предложений внесен по уточнению налогового законодательства отдельно по каждому налогу.

Так, по налогу на добавленную стоимость предусмотрено исключение из объектов обложения оборотов по выбытию основных средств, нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства. Такое решение направлено на упрощение налогового учета и сокращение платежей в бюджет, когда отсутствует предпринимательская деятельность:

) в целях развития внутреннего туризма освобождены от налога туристические услуги, которые оказываются гражданам Беларуси. До 2012 года такая льгота действовала только в отношении иностранцев;

) упрощен механизм налоговых вычетов в случаях применения плательщиками налоговых льгот по уплате НДС, при отчуждении государственного имущества, а также в случаях списания кредиторской задолженности на финансовые результаты.

Уменьшена также налоговая нагрузка на малый и средний бизнес за счет снижения на один процентный пункт ставки налога при упрощенной системе налогообложения: с 8-ми процентов до 7-ми процентов без уплаты НДС и с 6-ти процентов до 5-ти процентов с уплатой НДС [16].

С 01.01.2012 года в соответствии с Указом Президента РБ от 25.02.2011 № 72 «О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь» отменяется регулирование цен на сигареты, поэтому возникла необходимость дополнительно регулировать механизм применения ставок акцизов на сигареты.

В отдельную группу выделен спирт (подп. 1.1 ст. 111 НК). В группу «Спирт» включается этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, который ранее включался в группу «Алкогольная продукция». Соответствующие изменения внесены в Приложении №1к НК.