Сущность, виды и функции налогов

Государство призвано стабилизирующе воздействовать на экономику, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для этого необходимы определенные ресурсы, которые частично могут быть найдены за счет собственных источников, например за счет доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Для формирования государственных ресурсов правительство изымает также часть доходов предприятий и граждан. Любой вид обязательного платежа государству и его институтам является налогом. Мощное воздействие на экономическую динамику оказывают не только расходные, но и доходные механизмы бюджета. Налоги образуют основную долю доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социального экономического развития общества.

Налог

- это изъятие в пользу государства заранее определенной и установленной в законодательном порядке части дохода субъекта.

Налогообложение

- это способ регулирования доходов и источников пополнения государственных средств.

Налоги издавна служили основным источником для формирования денежных ресурсов государства, и поэтому внимание экономистов всегда привлекали вопросы теории налогообложения.

Основные принципы налогообложения:

-

наличие минимального дохода, не облагаемого подоходным налогом;

изменение величины налога в зависимости от величины дохода;

наличие и величина предельной ставки налога взимаемого с достаточно больших доходов;

санкции за сокрытие и неуплату налогов;

налоговые льготы и освобождение от налога определенных категорий граждан и видов доходов;

организация учета и контроля доходов при взимании налогов.

В настоящее время в основном налоги зависят от тех выгод, которые получает налогоплательщик от государства и от получаемого дохода.

При необходимости решать более сложные проблемы государство увеличивает налоги, но при этом необходимо помнить, что увеличение налога на прибыль предприятий за определенными пределами сокращает базу налогообложения, сокращает объемы производства. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся:

объект налога

- это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

субъект налога -

это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;

источник налога

, то есть доход, из которого выплачивается налог;

ставка налога

- величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;

налоговая льгота

- полное или частичное освобождение плательщика от налога;

срок уплаты налога

- срок, в который должен быть уплачен налог и, который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

правила исчисления и порядок уплаты налога

; штрафы и другие санкции за неуплату налога.

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций) и численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, а так же граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

Налоги выполняют следующие функции

:

фискальная,сущность, которой

состоит в финансировании государственных расходов, необходимых для выполнения государством его функций в рыночной экономике;

социальная

, предполагающая поддержание социального равновесия посредством уменьшения разрыва между доходами различных социальных групп населения. Для реализации данной функции используются прогрессивное налогообложение,

освобождение от уплаты налогов наименее социально защищенных экономических субъектов, необложение налогами некоторых социально значимых товаров и услуг, а также повышенное налогообложение предметов роскоши;

регулирующая,смысл которой состоит в том, что государство осуществляет антициклическое регулирование, проводит отраслевые и региональные структурные перестройки, воздействует на развитие НИОКР и т.д.