Налогообложение и ценообразование у индивидуальных предпринимателей - неплательщиков НДС
Как видно из представленных в табл.3 данных, общая сумма налогов в стоимости оказываемой услуги, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем при общем порядке налогообложения и заменяемых при переходе на упрощенную систему на 10% -й налог при УСН (эти налоги в табл. выделены серым цветом), равна 15 974 руб. (20 + 10 + 5 + 14 231 + 1708). Их доля в выручке составляет 20, 20% (100% х 15 974/79 060), что в 2 раза выше ставки налога при упрощенной системе (10%). Поэтому в рассмотренной ситуации переход индивидуального предпринимателя на упрощенную систему является для него весьма выгодным.
При этом вариант А позволяет без снижения размера получаемого предпринимателем дохода заметно снизить стоимость оказываемых им услуг (в рассмотренном примере - на 11,34% (100% х (79 060 - 70 096) / 79 060)). Этот вариант целесообразно применять в случае, когда ближайшей целью предпринимателя является увеличение объема оказываемых услуг за счет привлечения большего числа клиентов.
Вариант В (сохранение неизменным тарифа на услугу) применим, когда основной задачей является увеличение получаемого дохода. Так, в рассмотренном числовом примере доход возрастает на 13,88% (100% х66184/58 116 - 100%).
Определение целесообразности перехода на УСН для индивидуального предпринимателя, использующего наемный труд и выпускающего продукцию, если при общем порядке налогообложения он является плательщиком НДС и осуществляет документальное подтверждение фактически произведенных расходов
В приведенной табл.4 рассмотрены варианты калькуляции, составляемых индивидуальным предпринимателем, осуществляющим выпуск продукции, который при общем порядке налогообложения является плательщиком НДС и осуществляет документальное подтверждение фактически произведенных расходов, и калькуляций, составляемых этим индивидуальным предпринимателем при упрощенной системе, когда он не является плательщиком НДС.
Таблица 4
|
При общем порядке налогообложения |
При упрощенной системе, когда остается неизменной (по сравнению с общим порядком налогообложения): величина дохода, остающегося в распоряжении индивидуального предпринимателя (гр.4); рентабельность (гр.5); отпускная цена (гр.6) | ||||
|
Наименование показателя (алгоритм расчета) |
Сумма руб. |
Наименование показателя (алгоритм расчета) |
Сумма, руб. | ||
|
Вар. А |
Вар. Б |
Вар. В | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Полная себестоимость единицы продукции (сумма пп.1.1-1.8), в том числе: |
50 000 |
1. Полная себестоимость единицы продукции (сумма пп.1.1-1.8), в том числе: |
55 070 |
55 070 |
55 070 |
|
1.1 стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов без НДС |
30 000 |
1.1 стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов без НДС |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
|
1.2 НДС по приобретенным ТМЦ |
5400 |
5400 |
5400 | ||
|
1.3 расходы на оплату труда |
12 000 |
1.3 расходы на оплату труда |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
|
1.4 отчисления в ФСЗН (п.1.3 х35%) |
4200 |
1.4 отчисления в ФСЗН (п.1.3 х 35%) |
4200 |
4200 |
4200 |
|
1.5 экологический налог |
200 | ||||
|
1.6. земельный налог |
125 | ||||
|
1.7 налог на недвижимость |
5 | ||||
|
1.8 прочие расходы |
3470 |
1.8 прочие расходы |
3470 |
3470 |
3470 |
|
2. Рентабельность |
10% |
2. Рентабельность (100% х п.3/п.1) |
7,05% |
10% (п.2 гр.2) |
6,07% |
|
3. Доход (п.1 х п.2), в том числе: |
5000 |
3. Доход, в том числе: |
3880 (п.3.3) |
5507 (п.1 х п.2) |
3340 (п.4 - п.1) |
|
3.1 подоходный налог (п.3 х 20%) |
1000 | ||||
|
3.2 целевые сборы ( (п.3 - п.3.1) х 3%) |
120 | ||||
|
3.3 доход, остающийся в распоряжении индивидуального предпринимателя |
3880 |
3.3 доход, остающийся в распоряжении индивидуального предпринимателя (п.3) |
3880 (п.3.3 гр.2) |
5507 |
3340 |
|
4. Отпускная цена без налога при УСН (п.1 + п.3) |
58 950 |
60 577 |
58 410 (п.6 - п.5) | ||
|
5. Налог при УСН (п.4 х 10% / (100% - 10%)) |
6550 |
6731 |
6490 (п.6 х 10%) | ||
|
6. Отпускная цена без НДС (стр.1 + стр.3) |
55 000 |
6. Отпускная цена с налогом при УСН (п.4 + п.5) |
65 500 |
67 308 |
64 900 (п.8 гр.2) |
|
7. НДС, начисляемый при реализации (стр.6 х 18%), в том числе: |
9900 | ||||
|
7.1 НДС, принимаемый к вычету |
5400 | ||||
|
7.2 НДС, подлежащий уплате в бюджет (п.7 - п.7.1) |
4500 | ||||
|
8. Отпускная цена с учетом НДС (п.6 + п.7) |
64 900 | ||||