Расчет налога на прибыль организации (заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2012 года)

Декларация по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2012 года представляется в налоговые органы по форме, утвержденной приказом МНС России от 11.11.2003 №БГ-3-02/614. Инструкция по заполнению декларации утверждена приказом МНС России от 29.12.2001 №БГ-3-02/585. Декларации, которые налогоплательщики представляют за отчетные периоды 2012 года, должны быть заполнены также с учетом особенностей, изложенных в письме Минфина России от 24.06.2012 №03-03-01-02/65.

Отчетность по налогу на прибыль нужно сдать в налоговый орган по месту нахождения организации в срок не позднее 28 июля 2012 года. В этот же срок уплачиваются и авансовые платежи по налогу.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все суммы указываются в полных рублях. При отсутствии каких-либо показателей в соответствующей строке ставится прочерк.

Титульный лист подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или же ее уполномоченный представитель. Листы соответствующих подразделов раздела 1, включенные в состав декларации, подписывает одно из указанных лиц.

Объем налоговой декларации за 1-е полугодие 2012 года не столь значителен, как по итогам налогового периода. Организации предоставляют:

1. титульный лист;

2. раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

. лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»;

. приложение №1 к листу 02 «Доходы от реализации»;

. приложение №2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией».

Другие листы декларации являются специальными. Они включаются в состав декларации, если налогоплательщик имеет отдельные виды доходов, расходов и иных средств, подлежащих отражению в конкретных листах и приложениях. Некоторые листы и приложения представляются в налоговый орган, если налогоплательщик осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом, применяет специальный налоговый режим, установленный главой 26.4 Налогового кодекса, или же имеет обособленные подразделения.

Основной лист декларации - 02. Именно в нем определяется налоговая база и рассчитывается сумма налога на прибыль (авансовых платежей по налогу). Этот лист заполняется на основании соответствующих приложений к нему. Чтобы избежать ошибок в листе 02, сначала надо заполнить приложения.

В составе декларации за полугодие в обязательном порядке сдаются два приложения - №1 и 2. Приложение №4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» в составе полугодовой декларации подавать не нужно. Организации представят его лишь по итогам 2012 года, так же как и приложения №6 «Внереализационные доходы» и №7 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Объектом налогообложения в соответствии с законопроектом является прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом под прибылью для российских организаций подразумевается полученный налогоплательщиком доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с принятым Налоговым кодексом. В законе о налоге на прибыль предприятий и организаций объект налогообложения определяется как валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями статьи 2 упомянутого закона. А сама валовая прибыль, с точки зрения закона, представляет собой «сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов.

Для начисления налога на прибыль нужно сначала определить все расходы и доходы организации.

ГЛАВА 3. ОСОБЕННОСТИ АВТОМАТИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.