Расчет налога на прибыль организации (заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2012 года)

Объектом обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности предприятия или организации. Таким результатом считается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, услуг). В законе записано, что объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия. В бухгалтерском учете понятия «валовая прибыль» не существует, но данное понятие близко к понятию балансовой прибыли.

Балансовая прибыль слагается из финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Балансовая прибыль отражает все результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Расчет валовой прибыли аналогичен расчету балансовой, за исключением того, что в составе внереализационных доходов (убытков) учитываются штрафы, пени уплаченные, за вычетом штрафов, пени, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды.

Формирование балансовой прибыли предприятия - сложный процесс. В расчете финансового результата деятельности фирмы учитывается множество данных о прибылях и убытках, фиксируемых в многочисленных бухгалтерских реквизитах, отражающих специфику финансово-хозяйственных операций и особенности расчета этих сумм.

Для государств с переходной экономикой процесс формирования конечного финансового результата сопряжен со многими проблемами. Резкие колебания цен, непредвиденные изменения в составе поставщиков и покупателей продукции, инфляционные влияния и многие другие негативные факторы не позволяют предприятиям спрогнозировать стабильные темпы прироста реализации продукции (работ, услуг).

Для получения общей выручки (всего выручка), к выручке от реализации продукции (работ, услуг) прибавляется (отнимается) выручка (убыток) от реализации основных средств, другого имущества, а также выручка (убыток) от реализации нематериальных активов, ценных бумаг.

Наряду с НДС, из полученной выручки вычитаются акцизы и акцизные сборы. Из полученной суммы вычитаются затраты.

Зная доходы и расходы ООО «Реахим-Сервис», которые мы рассмотрели в предыдущем разделе работы, можно рассчитать налог на прибыль и заполнить налоговую декларацию для сдачи отчетности за первое полугодие 2012 года.

Доходы ООО «Реахим-Сервис» за 1-е полугодие 2012 года бухгалтер организации заполняет приложение №1 к листу 02.

В строке 010 отражается сумма прямых расходов налогоплательщика, относящихся к реализованным товарам. У организации на конец отчетного периода отсутствуют остатки незавершенного производства и остатки нереализованных товаров. Для отражения дохода от реализации товаров (стр. 040 прил.1 к листу 02) код строки 010, сумма 6 297 963руб.

Код строки 030, расходы уменьшающие сумму доходов от реализации (стр. 130 прил.2 к листу 02) код строки 030, сумма 6 172 239руб.

Код сроки 060, налогоплательщик показывает результат финансово-хозяйственной деятельности за 1-е полугодие 2012 года, т.е. прибыль: стр. 010+стр.020-стр.030-стр.040+стр.050 = 125 724руб.

В 1-м полугодии ООО «Реахим-Сервис» может учесть только часть убытка.

Сумма исчисленного налога на прибыль - всего: 25 144 руб.

в федеральный бюджет 2% (стр. 120*стр.150:100) = 2 514 руб.

в бюджет субъекта РФ 18% (стр. 120-стр.130)*стр.160:100+(стр.130*стр.170:100) = 22 630 руб.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период по налогу (строка 210) составит: 7 132руб.

в федеральный бюджет 2 % (строка 220) - 713 руб.

в бюджет субъекта РФ 18 %(строка 230) - 6 419руб.

Сумма налога на прибыль к доплате подлежащие перечислению в бюджет в срок не позднее 28 июля текущего года.

в федеральный бюджет строка 270 (стр.190-стр.220-стр.250) = 1801руб.

в бюджет субъекта РФ строка 271 (стр.200-стр.230-стр.260) = 16 211руб.

В приложение №2 к листу 02, (код строки 130) указано итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059-120) = 6 172 239руб.

Таблица 2.3.1

Фрагмент подразделов 1.1 и 1.2 декларации