Совершенствование финансовой отчетности с помощью применения МСФО

. Сводная таблица корректирующих проводок по перегруппировке статей отчета о прибылях и убытках.

Все таблицы взаимосвязаны и позволяют в итоге получить трансформированный отчет о прибылях и убытках и трансформированный бухгалтерский баланс.

Параллельный учет ведется с помощью специального программного обеспечения. Для его ведения используют два плана счетов: казахстанский и международный, и при настройке типовых операций записываются как казахстанские, так и международные шаблоны проводок. Введенные операции автоматически разносятся по различным модулям, что дает максимальную детализацию информации.

Процедура трансформации состоит из нескольких этапов, важнейшим из которых является переквалификация доходов, расходов, активов и обязательств, для предоставления отчетности в формате МСФО.

Компания должна проанализировать все свои активы и обязательства по состоянию на дату перехода на МСФО независимо от того, подлежат они отражению в балансе согласно казахстанскому законодательству о бухгалтерском учете или нет. Если указанные статьи согласно МСФО могут быть признаны в качестве активов и обязательств, то они будут отражены во вступительном бухгалтерском балансе, если же нет, то они не отражаются в балансе.

При анализе финансовой хозяйственной деятельности компании в соответствии с МСФО необходимо сформировать рабочие документы трансформации, в которых будут отражены отличия в правилах учета по КСБУ и МСФО. Заполнение рабочих документов по статьям отчетности позволяет собрать информацию для составления трансформационных записей.

Трансформационные записи отражаются в рабочих трансформационных таблицах. Рабочие трансформационные таблицы строятся по объектам, например, по основным средствам, запасам и т. д. или по операциям. Структура рабочих таблиц должна содержать данные по Казахстанским стандартам бухгалтерского учета, данные согласно Международным стандартам финансовой отчетности и величину отклонений в связи с разностью оценки по КСБУ и МСФО.

Собранные данные и выявленные отклонения, зафиксированные в трансформационных таблицах, заносятся в итоговую трансформационную таблицу (таблица 7 Приложение 11).

Как правило, изменения отчетности в соответствии с МСФО касаются бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (отчета о доходах и расходах), поскольку содержат основные элементы финансовой отчетности по МСФО: активы и обязательства, собственный капитал, доходы и расходы.

Показатели отчета о движении денег и отчета об изменении капитала в соответствии с МСФО формируются на основе данных отчетности, составленной по КСБУ и трансформированных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. По завершении рабочего этапа компания отражает полученные данные в тенге для составления всех видов отчетности по МСФО: бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; отчета об изменении капитала; отчета о движении денег; учетной политики и пояснительных примечаний.