Совершенствование финансовой отчетности с помощью применения МСФО

финансовый отчетность инвентаризация записка

Первым этапом при переходе на составление финансовой отчетности по Международным стандартам финансовой отчетности является использование МСФО 1 (IFRS) «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности».

Указанный стандарт требует составления начального баланса по МСФО на момент перехода на Международные стандарты финансовой отчетности, который будет являться начальным пунктом для ведения учета компании в соответствии с МСФО. Таким образом, IFRS 1 требует, чтобы датой перехода на МСФО являлся самый ранний период, за которую компания предоставляет полную сравнительную информацию в соответствии с МСФО.

В соответствии с этим стандартом организации, переходящие, например, на МСФО с 1 января 2008 года, пересчитывают свой баланс за 2007 год в соответствии с требованиями МСФО, который послужит в качестве начального баланса (отправным пунктом) для ведения учета в соответствие с МСФО с 2008 г. В то же время МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» требует, чтобы первая финансовая отчетность организации по МСФО включала сравнительную информацию в соответствии с МСФО хотя бы за один год.

Таким образом, компании, начиная с 1 января 2006 года, составляют финансовую отчетность в соответствии с МСФО, и 2006 год является годом перехода, корректировки и предоставления сравнительных данных в соответствии с МСФО, однако отчетность за 2006 год, составленная в соответствии с МСФО, не является первой полноценной финансовой отчетностью по МСФО, а таковой является только финансовая отчетность за 2007 год. Данный период будет первым отчетным периодом предоставления финансовой отчетности по МСФО.

В качестве вступительного в МСФО сальдо нельзя использовать предыдущие балансовые показатели, которые сформированы по активам, обязательствам и капиталу, ранее отраженных в отчетности по казахстанским стандартам. В процессе переквалификации корректируются отчетные статьи бухгалтерского баланса, отчета о доходах и расходах, отчета о движении денег, отчета об изменении собственного капитала. Пересматривается учетная политика компании в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, в частности, необходимо пересмотреть учет товарно-материальных запасов, резервов, пенсий, финансовых инструментов, отложенных налогов и т. д.

Цель рабочего этапа состоит в выявлении основных отличий между учетом по Казахстанским стандартам бухгалтерского учета и учетом по МСФО. В первую очередь необходимо проанализировать финансово-хозяйственную деятельность компании и систему бухгалтерского учета: типовые операции, учетную политику и рабочий план сетов, который необходимо перевести на Международный четырехзначный план счетов.

Трансформация финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО можно производить следующими основными методами:

·методом трансформации отчетности

·методом трансляции проводок

·методом параллельного учета.

В основе первых двух методов лежит построение специальных трансформационных таблиц:

1. Сводная таблица тенговых корректирующих (трансформационных, исправительных проводок).

. Сводная таблица валютных корректирующих проводок.

. Сводная таблица трансформации баланса, при котором все материальные статьи переводятся по средневзвешенным историческим курсам, денежные по последнему курсу.