Формы, виды и документальное оформление финансовой отчетности, применяемые в ТОО «Онал»

Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение товарищества и представляет информацию об активах, обязательствах и собственном капитале. Основываясь на характере хозяйственных операций, активы и обязательства в балансе подразделяются на краткосрочные (оборотные) и долгосрочные (внеоборотные). Бухгалтерский баланс ТОО «Онал» по состоянию на 31 декабря 2007 года представлен в Приложении 1.

Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:

- его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла товарищества;

он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на использование.

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные. Обязательства классифицируются как краткосрочные, когда:

- предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла товарищества;

они подлежат погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные. Долгосрочные обязательства отражаются по дисконтированной стоимости будущего чистого выбытия денег, которые, как предполагается, потребуются для погашения обязательств при нормальном ходе дел.

Сумма любого обязательства, которое исключено из краткосрочных обязательств в соответствии с требованиями учетной политики, должна раскрываться в пояснительной записке к финансовой отчетности, вместе с информацией, обосновывающей такое представление.

Отчет о доходах и расходах представлен функциональным методом анализа затрат, а именно, классифицирует расходы, в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, реализации и административной деятельности. В соответствии с этим методом Товарищество представляет в отчете о доходах и расходах раздельно информацию по следующим классам элементов финансовой отчетности:

- доход от реализации товаров;

себестоимость реализованных товаров;

валовой доход;

прочие доходы;

административные расходы;

прочие доходы и расходы;

операционная прибыль (убыток);

финансовые расходы;

прибыль (убыток) от долевого участия;

прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения;

расходы по корпоративному подоходному налогу;

прибыль (убыток) от обычной деятельности после налогообложения;

доля меньшинства.

Отчет о доходах и расходах ТОО «Онал» по состоянию на 31 декабря 2007 года представлен в Приложении 2.

В примечаниях Товарищество раскрывает дополнительную информацию о характере расходов, в том числе расходов на амортизацию и оплату труда.

Отчет о движении денежных средств составляется прямым методом расчета, в котором предусматривается разделение источников и направлений использования денежных средств в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет о движении денег ТОО «Онал» представлен в Приложении 3.

Отчет об изменениях в капитале отражает изменение чистых активов Товарищества в течение отчетного периода. Эти изменения представляют собой суммарную прибыль и убытки в результате деятельности Товарищества в течение периода, а также изменения в результате операций с учредителями. Отчет об изменениях в собственном капитале ТОО «Онал» представлен в Приложении 4.

Отчет об изменениях в собственном капитале должен раскрывать следующую информацию:

- прибыль или убыток за период;

- каждую статью доходов и расходов, прибыли и убытков, которая признается непосредственно в капитале, и сумму таких статей;

- сумму доходов и расходов за период (рассчитываемую как сумму предыдущих пунктов) с раздельным представлением доли основных учредителей и доли меньшинства;

- совокупный эффект изменений в учетной политике и корректировку существенных ошибок прошлых периодов.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности Товарищество представляет: