Налог на прибыль организации (Гл. 25 НК РФ)

Налогоплательщиками (Ст.246 НК РФ) признаются:

. Российские организации;

. Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения (Ст.247 НК РФ) признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

- для российских организаций - полученные доходы <http://www.snezhana.ru/profit_1/>, уменьшенные на величину произведенных расходов <http://www.snezhana.ru/profit_2/>;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Порядок определения доходов. Классификация доходов. В Соответствии со (Ст. 248 НК РФ) к доходам относятся:

. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (Ст. 249 НК РФ):

признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации имущественных прав;

выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

. Внереализационные доходы (Ст. 250 НК РФ).

. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (Ст. 251 НК РФ).

В соответствии со (ст. 252 НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы.

Расходы делятся на:

расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);

внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ);

расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ) НК РФ предусматривает 2 метода признания доходов и расходов:

.метод начисления (ст. 271, 272 НК РФ).

.кассовый метод (ст. 273 НК РФ).

Налоговая ставка (Ст.284 НК РФ) устанавливается в размере 20% (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ), за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль <http://www.snezhana.ru/profit_15/>.

При этом (в ред. ФЗ от 30.12.2008 N 305-ФЗ):

· часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

· часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Налоговый (отчетный) период (Ст.285 НК РФ) признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления налога (Ст.286 НК РФ). Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

· в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.

· во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

· в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).

· в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.