Налог на добавленную стоимость (21 гл. НК РФ)

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Налоговые вычеты (Ст. 171 НК РФ)

Вычетам подлежат суммы налога:

предъявленные налогоплательщику поставщиком, либо уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления;

уплаченные налоговыми агентами (покупателями) при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранными лицами (налогоплательщиками), не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (ст. 161 НК РФ);

предъявленные продавцами иностранному лицу (налогоплательщику), не состоявшему на учете в налоговых органах, или уплаченные им при ввозе на таможенную территорию РФ для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности;

фактически уплаченные через поставщика в случае возврата товаров (в т.ч. в течение гарантийного срока) продавцу или отказа от них;

исчисленные с сумм оплаты в счет предстоящих поставок;

исчисленные в случае отсутствия документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки 0% (ст. 165 НК РФ);

восстановленные акционером (участником, пайщиком) налогоплательщика в случае использования для осуществления налогооблагаемых операций.

Порядок применения налоговых вычетов (Ст. 172 НК РФ)

Налоговые вычеты производятся при одновременном выполнении следующих трех условий:

наличия счетов-фактур, выставленных поставщиком при приобретении у него товаров (работ, услуг), имущественных прав;

приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) для осуществления налогооблагаемых операций, либо для перепродажи;

только после принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов (право налогоплательщика на вычет по НДС в отношении приобретенных основных средств не зависит от бухгалтерского счета, на котором они оприходованы, вплоть до оприходования на забалансовых счетах).

Порядок и сроки уплаты налога (Ст.173, 174 НК РФ):

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога и увеличенная на суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, выставленная покупателю:

· лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

· налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.