Определение потребности в оборотных средствах и нормирование оборотных средств

Расчет потребности в оборотных активах делается для того, чтобы обеспечить непрерывность в производстве и реализации продукции.

По каждой группе оборотных активов рассчитывается норматив (в денежном выражении).

Норматив оборотных средств - это минимально необходимая сумма денежных средств, авансированных в оборотные средства, обеспечивающая нормальную работу организации.

Превышение норматива приводит к «омертвлению» средств; наличие оборотных средств ниже норматива может привести к прерыванию кругооборота (сбои, простои).

И в том и в другом случае результатом является замедление обращения оборотных средств, что негативно отражается на финансовом состоянии организации.

Методы расчета нормативов:

1. Прямого счета (расчет по формулам).

2. Аналитический (исходя из практики хозяйствования определяется норматив, при этом корректируются фактические запасы и избавляются от ненужных).

3. Коэффициентный (норматив, рассчитанный в предшествующем периоде, пересчитывается с поправкой на планируемое изменение объема производства).

Метод прямого счета:

Расчет ведется отдельно по каждой группе оборотных средств:

. Вначале определяется норма запаса (в днях) Z - определяется количество дней, на которые необходимо рассчитывать потребление того или иного вида оборотных средств.

. Вторая часть расчета - определение среднедневного расхода Рср/дн. по каждому элементу оборотных средств. Рассчитывается делением расхода (выпуска, оборота - в зависимости от вида оборотных средств) за планируемый период на количество дней в этом периоде.

). И, наконец, норматив N по каждой группе оборотных средств находится перемножением среднедневного расхода на норму запаса в днях.

Определение нормативов по производственным запасам:

а) по материалам (определяется отдельно по каждому виду материалов, топлива и т.п.);

Норма запаса в днях Zм складывается из суммы запаса текущего Zт + запас страховой Zc + запас транспортной Zm + запас подготовительный Zn (формула 18).

м = Zт + Zc + Zm + Zn (18)

Текущий запас = половина интервала между поставками данного вида материала.

Страховой запас = примерно 0,5 текущего запаса.

Транспортный запас = количество дней на доставку материалов, рассчитывается как разница между временем на транспортировку материала и периодом обращения документов на оплату.

Подготовительный запас = время на дополнительную подготовку материалов перед тем, как отпускать их в производство.

Норматив оборотных средств по материалам определяется по формуле 19:

N (м) = Рср/дн. Zм (19)

б) по незавершенному производству;

Норма запаса для незавершенного производства определяется как произведение длительности производственного цикла на коэффициент нарастания затрат (формула 21). Коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности продукции на каждом этапе незавершенного производства и рассчитывается по формуле 20:

К нар. затрат = , (20)