Налоговая система государства и основные принципы ее построения

Природа налогов очень противоречива. С одной стороны, налоги призваны обеспечить достаточное денежное поступление в бюджет, с другой стороны объёмы изъятий налогов должны быть таковы, чтобы не мешать, а способствовать развитию экономики. Это противоречие разрешить довольно трудно и в мировой практике постепенно выработались те основные правила и механизмы, соблюдения которых обеспечит достаточную доходность налоговой системы и одновременно её нейтральность к темпам роста производства, инвестиций, экспорта.

Налоговая система - это совокупность налоговых пошлин, сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Принципы создания налоговых систем:

Классические принципы (А. Смит):

) Принцип справедливости (равномерности): граждане каждого государства принимают материальное участие в обеспечении производства соразмерно своим доходам (богатые платят больше, бедные - меньше).

2) Принцип определённости: сумма, способ и время платежа налога должны быть точно известны плательщику заранее.

) Принцип удобства: налог должен взиматься в такое время и таким образом, который наиболее удобен для плательщика (все формальности должны быть максимально упрощены и уплата налога должна быть максимально приближена ко времени получения дохода).

) Принцип экономичности: расходы по сбору налогов должны быть минимальными.

К этим принципам со временем добавились:

1) Принцип однократности обложения одного и того же объекта за один и тот же период.

2) Принцип стабильности налоговой системы - неизменность налоговых ставок и способов обложения в течение более или менее длительного времени.

) Принцип оптимальности налоговых изъятий - обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц. Здесь подразумевается, что налоговая нагрузка на экономику должна быть оптимальной.

Налоговая нагрузка - определяется отношением общей суммы налогов, уплачиваемых в бюджет государства, к объему ВВП.

По мнению большинства экономистов, оптимальный уровень налоговых изъятий находится в пределах 20 - 30 %.