Особенности налогообложения доходов населения РФ
Современная налоговая система включает в себя различные виды налогов. Налоги представляют собой не только обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований, но и «источник информации о состоянии государственного бюджета (и централизованных внебюджетных фондов), поскольку через систему налогов и других обязательных платежей (как самостоятельную систему в этом случае) осуществляется слежение рублем (мониторинг) за доходной частью бюджета (и централизованных внебюджетных фондов).
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в формe отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Таким образом, сущность налога составляет изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса [13].
Различия в налогах зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов тоже является признаком классификации налогов. Особое значение имеет дифференциация (классификация) налогов по источнику обложения: издержки производства (себестоимость); прибыль; валовая прибыль; совокупный доход; чистый доход, капитал и т.д.
Статьей 12 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29 июля 2004 г. №95-ФЗ) определено, что в Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов по категориям (табл. 1).
Таблица 1 Классификация налогов Российской Федерации
|
Федеральные налоги и сборы |
Региональные налоги и сборы |
Местные налоги и сборы |
|
1 |
2 |
2 |
|
1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 2. Акцизы 3. Налог на прибыль организаций 4. Налог на доходы с физических лиц 5. Единый социальный налог 6. Государственная пошлина |
1. Налог на имущество организаций 2. Транспортный налог 3. Налог на игорный бизнес |
1. Земельный налог 2. Налог на имущество физических лиц |
|
7. Налог на добычу полезных ископаемых | ||
|
8. Налог на наследование или дарение | ||
|
9. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов | ||
|
10. Водный налог |
В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги подразделяются на три вида: федеральные налоги (на уровне России); региональные налоги (на уровне субъекта Федерации); местные (на уровне органа местного самоуправления). К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.
Перечислим специальные налоговые режимы:
.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
.Упрощенная система налогообложения.
.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.
Трехуровневая система налогообложения в России реализуется следующим образом. Федеральный законодатель устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения. Это закреплено и в Конституции Российской Федерации, и в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). На региональном и местном уровнях законодательная (представительная) власть (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ) может устанавливать конкретные налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы взноса [13].