Анализ налогообложения малого предприятия

ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО», применяет упрощенную систему налогообложения (далее УСНО), при этом освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Однако для управленческих нужд ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» ведет бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО», применяющие УСНО, обязано вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Форма Книги доходов и расходов открывается на один календарный год, может выполняться как в бумажном, так и в электронном виде и ведется на русском языке. По окончании налогового периода Книга, которая велась в электронном виде, выводится на бумажный носитель.

Процесс налогового учета в данной организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, схематично представлен на рис. 2.11.

Рис.2.11. Схема налогового учета для ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО», применяющего УСНО.

Для данной организации налоговым периодом признается календарный год, который состоит из трех отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Объектом налогообложения в данной организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Алгоритм расчета единого налога для данного объекта налогообложения представлен на рис.2.12.

Рис.2.12 Алгоритм расчета суммы налога за налоговый период в ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО»

Сумма единого налога исчисляется по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Объект налогообложения в ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО» доходы, уменьшенные на величину расходов - ставка единого налога равна 15 процентам. В итоге сумма налога подлежащего уплате равна налоговой базе умноженной на ставку, но не менее одного процента от полученного дохода за весь налоговой период.

ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО», применяющая УСН должна уплачивать авансовые платежи по единому налогу в конце каждого отчетного периода непозднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Алгоритм расчета сумм квартального авансового платежа представлен на рис.2.13

Рис. 2.13. Алгоритм расчета суммы авансового платежа в ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО»

ООО «ТУРИСТИЧЕСКОЕ СТРАХОВОЕ АГЕНТСТВО», применяющие УСНО, подает налоговую декларацию по единому налогу по итогам налогового периода. Налоговую декларацию представляют не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За нарушение установленных сроков установлены соответствующие взыскания.

Организация соблюдает общий порядок ведения кассовых операций, представляет статистическую отчетность, исполняет обязанности налоговых агентов, ведет налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.