Особенности исчисления налога при УСН

Среди специалистов органов государственного управления не имеется единого мнения относительно источника уплаты налога при УСН.

Часть специалистов (представители Минфина, МНС) придерживаются позиции, что источником уплаты налога при УСН является выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), другая часть (представители

департамента ценовой политики Минэкономики) считает, что источником служит прибыль (доход) индивидуального предпринимателя.

Так как большинство специалистов склоняются к первому варианту, который не вызывает трудностей при составлении калькуляции и проблем с соблюдением законодательства о ценообразовании, во всех расчетах, используемых в данной работе, в качестве источника уплаты налога при УСН рассматривается выручка. Следует отметить, что при упрощенной системе налог относится к группе налогов, исчисляемых по принципу скидки, т.е. при его исчислении за 100% принимается сумма с учетом налога, а сумма без налога (соответствует общей сумме учитываемых при ценообразовании затрат и включаемой в цену прибыли) принимается равной разнице "100% минус ставка налога". Таким образом, при формировании отпускной цены (при составлении калькуляции) налог при упрощенной системе исчисляется путем составления следующей пропорции:

Налог при УСН = (Общая сумма затрат + Прибыль) х Ставка налога /

/ (100% - Ставка налога).

При исчислении налога от полученной валовой выручки применяется формула:

Налог при УСН = Валовая выручка х Ставка налога.

Пример: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и не являющийся плательщиком НДС, за истекший налоговый период получил валовую выручку в размере 74680300 руб.

Налог при упрощенной системе исчисляется им по ставке 10% следующим образом: 74680300 х 10% = 7468030 руб.