Анализ ликвидности баланса
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.
Таблица 11 - Группировка статей активов и пассивов бухгалтерского баланса для анализа ликвидности
|
Наименование показателя |
Способ расчета |
Наименование показателя |
Способ расчета |
|
Группы активов |
Группы пассивов | ||
|
Наиболее ликвидные активы (А1) |
А1 = ДС + КФВ где А1 - наиболее ликвидные активы; ДС - денежные средства; КФВ - краткосрочные финансовые вложения. |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
П1 = КЗ + ЗС где П1 - наиболее срочные обязательства; КЗ - кредиторская задолженность; ЗС - задолженность перед собственниками по выплате доходов. |
|
Быстро реализуемые активы (А2) |
А2 = КДЗ + пр.ОА где А2 - быстро реализуемые активы; КДЗ - краткосрочная дебиторская задолженность до 1 года; пр.ОА - прочие оборотные активы. |
Краткосрочные пассивы (П2) |
П2 = ККЗ + РР + пр.КО где П2 - краткосрочные пассивы; ККЗ - краткосрочные кредиты и займы; РР - резервы предстоящих расходов; пр.КО - прочие краткосрочные обязательства. |
|
Медленно реализуемые активы (А3) |
А3 = З + НДС где А3 - медленно реализуемые активы; З - запасы; НДС - налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. |
Долгосрочные пассивы (П3) |
П3 = ДК + пр.ДО где П3 - долгосрочные пассивы; ДК - долгосрочные кредиты; пр.ДО - займы и другие долгосрочные обязательства. |
|
Трудно реализуемые активы (А4) |
А4 = ВА + ДДЗ где А4 - трудно реализуемые активы; ВА - внеоборотные активы; ДДЗ - долгосрочная дебиторская задолженность. |
Постоянные пассивы (П4) |
П4 = СК + Д где П4 - постоянные пассивы; СК - собственный капитал; Д - доходы будущих периодов. |
Для начала проведем группировку активов. Полученные результаты будем наблюдать в таблице 12.
Таблица 12 - Группировка активов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности
|
Показатель |
На конец I квартала 2012г., тыс. руб. |
На конец II квартала 2012г., тыс. руб. |
На конец III квартала 2012г., тыс. руб. |
Абсолютное изменение, тыс. руб. | |
|
III кв./ I кв. |
III кв./ II кв. | ||||
|
А1 - наиболее ликвидные активы |
6 271 |
37 847 |
40 694 |
34423 |
2847 |
|
А2 - быстро реализуемые активы |
466 071 |
311 589 |
392 709 |
-73362 |
81120 |
|
А3 - медленно реализуемые активы |
366 839 |
276 780 |
270 852 |
-95897 |
-5928 |
|
А4 - трудно реализуемые активы |
145 560 |
149 924 |
60 238 |
-85322 |
-89686 |
Следующим этапом будет группировка пассивов бухгалтерского баланса.
1 2